第三节　国库集中收付制度

　　学习要求：

　　掌握国库集中收付的含义

　　熟悉国库单一账户体系的构成及功能

　　具体内容：

　　一、国库集中收付制度的含义

　　国库集中收付制度就是对财政资金实行集中收缴与支付的制度。

　　核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，因此又称为国库单一账户制度

　　核心环节是集中支付。

　　国库集中收付制度包括三方面的含义：集中收入管理、集中支出管理和集中账户管理。

　　二、国库集中收付制度的基本内容

　　(一)设置国库单一账户体系

　　1.财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账。

　　国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。财政资金的余额只保存在国库单一账户。

　　2.财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

　　3.财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授权支付和清算。

　　4.财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

　　5.经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

　　(二)规范收入收缴程序

　　1.收入类型----预算内收入，也包括预算外收入

　　2.收缴方式----直接缴库、集中汇缴

　　3.收缴程序

　　(三)规范支出拨付方式

　　1.支出类型

　　2.支付方式------财政直接支付和财政授权支付。

　　财政直接支付的范围--工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。

　　财政授权支付的范围--未实行财政直接支付的购买支出和零星支出

　　3.支付程序-----分为财政直接支付程序和财政授权支付程序。

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