编辑推荐：2010年中级经济师考试财政税收讲义及习题汇总

　　第七章　其他税收制度

　　第四节　城镇土地使用税

　　城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

　　一、城镇土地使用税的纳税人和征税对象

　　(一)纳税人(熟悉)

　　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，不包括农村。

　　1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

　　2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

　　3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税

　　【例1·多选题】下列城镇土地使用税纳税人表述正确的是(　)

　　A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位和个人缴纳

　　B.土地使用权权属发生纠纷的，由土地实际使用人纳税

　　C.土地使用权共有的，由所占份额大的一方纳税

　　D.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税

　　E.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳

　　【答案】BE

　　(二)征税对象(掌握)

　　城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

　　二、城镇土地使用税的税率(熟悉)

　　城镇土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年应纳税额规定如下：

　　(1)大城市1.5元~30元;

　　(2)中等城市1.2元~24元;

　　(3)小城市0.9元~18元;

　　(4)县城、建制镇、工矿区0.6元~12元。

　　经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的税额的30%。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

　　【例3·单选题】(2008年)下列有关城镇土地使用税的说法中，正确的是(　)。

　　A.外商投资企业不适用城镇土地使用税，但外国企业同样适用城镇土地使用税

　　B.个人所有的经营房屋免征城镇土地使用税

　　C.房地产公司经批准开发建没的经济适用房可减免城镇土地使用税

　　D.如存在土地使用权权属纠纷未解决的，由原拥有土地使用权的单位纳税

　　【答案】C

　　【例4·案例分析题】(2007年)某公司与市政府机关共同使用一栋楼房，该楼房占地面积2000平方米，该公司与市政府的占用比例为4 ：1。2006年初，该公司以原值4000 000元的房产投资入股，经评估该房产现值为4100000元。当地规定城镇土地使用税税额为每平方米5元，契税税率为4%。

　　(1)该公司应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

　　A.2000

　　B.4000

　　C.8000

　　D.10 000

　　【答案】C

　　(2)市政府机关应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.2000

　　D.10 000

　　【答案】A

　　(3)该公司应缴纳的契税为(　)元。

　　A.0

　　B.80 000

　　C.160 000

　　D.164 000

　　【答案】D

　　【例5·案例分析题】(2008年)某企业2007年度相关资料如下：

　　(1)拥有土地3 000平方米，其中绿化占地700平方米。绿化占地中有400平方米为街心花园，并向周围居民开放;

　　(2)当年年初购入办公楼一栋，面积1 000平方米，价值1500万元，其中价值200万元的部分作为企业办医院用房;

　　(3)企业将临街厂房的一部分出租给某超市，租金收入为每月5 000元;

　　(4)企业当年购入载客汽车5辆，其中1辆属幼儿园专用，另1辆为附属小学专用。

　　注：该省规定按照房产税原值一次扣除20%后的余值计税，城镇土地使用税税额为4元/平方米，当地载客汽车车船税额为每年每辆80元。

　　(1)2007年该企业应缴城镇土地使用税为(　)元。

　　A.10 400

　　B.10 800

　　C.11 600

　　D.12 000

　　【答案】A

　　【解析】土地使用税=2600*4=10400元

　　(2)2007年该企业应缴房产税为(　)万元。

　　A.12

　　B.13.2

　　C.18

　　D.160

　　【答案】B

　　【解析】房产税=1300*(1-20%)*1.2%+0.5*12*12%=13.2万元

　　(3)2007年该企业应缴纳的车船税为(　)元。

　　A.180

　　B.240

　　C.320

　　D.400

　　【答案】D

　　【解析】车船税=5*80=400元

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