(三)税务登记证的发放及使用

　　1.税务登记证的发放

　　2.税务登记证的使用要求

　　(1)要亮证经营。税务登记证正本，悬挂于生产经营场所明显处。

　　(2)要遵守使用规定。税务登记证件，只限纳税人本人使用，不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。

　　(3)办理涉税事宜要持税务登记证

　　纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：开立银行账户;申请减税、免税、退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业;其他有关税务事项。

　　(4)要定期验换。一年一验证，三年一换证。

　　(5)遗失要声明作废。15日内书面报告主管税务机关并登报声明作废。

　　【例1?多选题】(2005年、2006年)除按照规定不需要发给税务登记证件的外，下列事项中纳税人必须持税务登记证件办理的有(　)

　　A.开立银行账户

　　B.办理纳税申报

　　C.申请办理减税、免税、退税

　　D.领购发票

　　E.申请开具外出经营活动税收管理证明

　　[911080111]

　　【答案】ACDE

　　【例2?多选题】(2007年)除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人必须持税务登记证件方可办理的事项有(　)。

　　A.开立银行账户

　　B.办理纳税申报

　　C.申请办理延期申报、延期缴纳税款

　　D.领购发票

　　E.申请开具外出经营活动税收管理证明

　　[911080112]

　　【答案】ACDE

　　【例3?单选题】(2005年、2006年)税务机关对税务登记证件实行定期验证制度，通常为(　)一次。

　　A.半年

　　B.一年

　　C.二年

　　D.三年

　　[911080113]

　　【答案】B

　　【例4?单选题】通常情况下，税务登记证件换证的周期是(　)。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　[911080114]

　　【答案】C

　　(四)税务登记的法律责任(了解)

　　【例1?单选题】(2008年)纳税人未按照规定期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以(　)的罚款。

　　A.2 000元以上，5 000元以下

　　B.5 000元以上，20 000元以下

　　C.5 000元以上，10 000元以下

　　D.2 000元以上，10000元以下

　　[911080115]

　　【答案】D

　　二、账簿凭证管理

　　(一)账簿管理

　　账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

　　1.账簿的设置要求(掌握)

　　(1)一般的纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿。

　　(2)扣缴义务人自发生扣缴义务之日起10日内，按照所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　(3)生产经营规模小又确无建账能力的纳税人：可以聘请专业机构或财会人员代为建账和办理账务;聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者税控装置。

　　【例1?单选题】从事生产经营的纳税人自其领取营业执照之日起(　)内按规定设置账簿。

　　A.5日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.30日

　　[911080116]

　　【答案】C

　　【例2?单选题】关于代扣代缴、代收代缴税款账簿，下列说法中正确的是(　)。

　　A.办理工商登记后，15日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿。

　　B.自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿。

　　C.自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿。

　　D.扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴，代收代缴税款账簿

　　[911080117]

　　【答案】D

　　【例3?多选题】在下列设置账簿的情形中，不符合账簿设置有关规定的是(　)

　　A.一般纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿。

　　B.无建账能力的小规模纳税人可聘请注册会计师建账记账。

　　C.经营规模小的纳税人实际困难可以不设任何账簿。

　　D.扣缴义务人要在扣缴义务发生之日起10内设置账簿。

　　E.一般的纳税人自设立税务登记之日起15日内设置账簿。

　　[911080118]

　　【答案】CE

　　2.账簿的使用要求

　　账簿、收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等资料，除另有规定者外，至少保存10年，未经税务机关批准，不得销毁。保管期满需要销毁时，应编造销毁清册，报主管部门和税务机关批准，然后在其监督下销毁。

　　【例1?多选题】下列财务资料中，除另有规定者外，至少要保存10年的有(　)。

　　A.账簿

　　B.发票的存根联

　　C.收支凭证的粘贴簿

　　D.发票登记簿

　　E.进销货登记簿

　　[911080119]

　　【答案】ACE

　　【例2?单选题】(2007年)下列关于账簿、会计凭证和报表的表述中，正确的是(　)。

　　A.扣缴义务人按照被代扣、代收税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细账

　　B.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以仅使用外国文字记账

　　C.账簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存l0年，法律、行政法规另有规定的除外

　　D.账簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，企业可根据需要自行销毁

　　[911080120]

　　【答案】C

　　(二)凭证管理(了解)

　　纳入凭证管理范围的凭证主要包括会计凭证和税收凭证两大类。

　　1.会计凭证的管理

　　会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种

　　(1)原始凭证

　　按照取得渠道的不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证

　　按照填制手续的不同，可以分为一次凭证和累计凭证

　　原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章;原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不准在原始凭证上更正。

　　了解对原始凭证进行审核的内容。

　　(2)记账凭证(又称为分录凭证、记账凭单)

　　按照记账凭证所记录的经济内容的不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

　　了解对记账凭证的要求。(书中166页)

　　2.税收凭证的管理

　　税收凭证：税务机关在税款的征、减、免、退、补、罚过程中开具的凭证。

　　税收凭证分为两类：完税凭证类和综合凭证类

　　税收凭证通常由税务机关直接填发和管理，只有一部分采用"三自"纳税交款方式的单位，可以自行填制缴款书等税收凭证。