2.纳税担保的具体形式(掌握)

　　(1)纳税担保人担保

　　在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织可以作为纳税担保人。

　　国家权力机关、行政机关、审判机关和检察机关等国家机关不得作为纳税担保人。

　　(2)纳税保证金担保

　　从事临时经营的纳税人以及未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的纳税人，税务机关可责成其提供纳税保证金;对于逃避纳税义务行为的纳税人以及欠缴税款要离境的纳税人，税务机关可责成其提供纳税保证金或其他纳税担保。

　　(3)纳税担保物担保

　　纳税人以自己所拥有的未设置抵押权的财产作为纳税担保。

　　【例1?多选题】纳税担保的具体形式有(　)

　　A.纳税担保人担保

　　B.扣缴义务人担保

　　C.纳税担保物担保

　　D.银行贷款担保

　　E.纳税保证金担保

　　[911080222]

　　【答案】ACE

　　 【例2?单选题】下列各行为主体不能作为纳税担保人的是(　)。

　　A.公民个人

　　B.企业法人

　　C.经济组织

　　D.国家机关

　　[911080223]

　　【答案】D

　　【例3?单选题】(2006年)关于纳税担保，下列说法错误的是(　)。

　　A.国家机关不得作为纳税担保人

　　B.法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人

　　C.纳税担保人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织

　　D.纳税担保，包括符合条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保

　　[911080224]

　　【答案】C

　　(四)税收保全措施和强制执行措施

　　1.税收保全措施(掌握)

　　(1)税收保全措施的内容

　　税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入的迹象的，税务机关可责令纳税人提供纳税担保。如果纳税人在不能提供纳税担保的情况下，税务机关经县以上税务局(分局)局长批准，可以对该纳税人采取税收保全措施。

　　①书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除保全措施

　　执行税收保全措施的物品范围：个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内;个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

　　【例1?单选题】税务机关在采取税收保全措施时，不在保全措施的范围之内的物品是(　)

　　A.高档消费品

　　B.金银首饰

　　C.个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品

　　D.单价在5000元以上的生活用品

　　[911080301]

　　【答案】C

　　(2)采取税收保全措施的前提和条件

　　，纳税人有逃避纳税义务的行为

　　第二，必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳税款的期限内

　　2.税收强制执行措施

　　(1)税收强制执行的内容

　　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

　　①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;

　　②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　(2)税收强制执行的适用范围

　　未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。

　　【例1?单选题】(2006年)采取税收保全措施的时间是(　)。

　　A.纳税期满前

　　B.纳税期满后

　　C.申报期满前

　　D.申报期满后

　　[911080302]

　　【答案】A

　　【例2?多选题】(2004年)根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有(　)。

　　A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

　　B.书面通知纳税人开户银行从其银行存款中扣缴税款。

　　C.扣押查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产。

　　D.扣押查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。

　　E.书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的所有存款。

　　[911080303]

　　【答案】AC

　　【例3?案例分析题】(2004年)

　　某县国税局2004年3月25日接到群众举报，某私营企业存在隐瞒收入、偷逃税款的行为，经查证后责令该企业在3月30日前缴纳税款。3月31日该企业负责人指使财务人员将企业银行账户上的资金全部转走，税务局得到消息后，便责令该企业提供纳税担保.根据上述资料回答下列问题。

　　(1)下列关于国税局责令该企业缴纳税款时间的表述中正确的是(　)

　　A.责令该企业在3月30日前缴纳税款的决定是正确的。

　　B.责令该企业缴纳税款的时间必须在规定的纳税期限之后。

　　C.责令该企业缴纳税款的时间必须经县以上税务局局长的批准。

　　D.责令该企业缴纳税款的时间必须经省一级税务局长的批准。

　　[911080304]

　　【答案】AC

　　(2)下列关于国税局责令该企业提供纳税担保行为的表述中正确的是(　)

　　A.国税局责令该企业提供纳税担保的时间必须在1个月之后

　　B.国税局责令该企业提供纳税担保的时间必须在60日之后

　　C.国税局责令该企业提供纳税担保的决定是正确的

　　D.国税局责令该企业提供纳税担保时必须征得该企业的同意

　　[911080305]

　　【答案】C

　　(3)可以作为该企业纳税担保人的有(　)

　　A.具有纳税担保能力的公民

　　B.具有纳税担保能力的法人

　　C.县人民政府

　　D.县人民法院 E.县工商局

　　[911080306]

　　【答案】AB

　　(4)如果纳税人不能提供纳税担保，税务机关可采取的措施有(　)

　　A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　C.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

　　D.扣押，查封，依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

　　[911080307]

　　【答案】AB

　　(5)若税务机关采取税收保全措施必须经(　)批准

　　A.主管税务人员

　　B.县以上税务局(分局)局长

　　C.县人民法院院长

　　D.市以上税务局(分局)局长

　　[911080308]

　　【答案】B