三、会计凭证、会计账簿和会计报表的检查

　　(一)会计凭证的检查——分为原始凭证和记账凭证

　　1.原始凭证的检查——分为外来原始凭证和自制原始凭证

　　(1)对外来原始凭证的检查

　　外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。

　　(2)对自制原始凭证的检查

　　自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证包括现金收据、实物收据等;对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。

　　【例1?单选题】(2004年)下列凭证属于外来原始凭证的是(　)

　　A.差旅费报销单

　　B.成本计算单

　　C.支出证明单

　　D.进账单

　　[911090110]

　　【答案】D

　　【例2?单选题】(2005年)下列凭证中属于自制原始凭证的是(　)

　　A.进账单

　　B.汇款单

　　C.运费发票

　　D.收料单

　　[911090111]

　　【答案】D

　　2.记账凭证的检查

　　(1)记账凭证是否附有原始凭证，两者的内容是否一致;

　　(2)会计科目及其对应关系是否正确;

　　(3)会计记录所反映的经济内容是否完整，处理是否及时。

　　(二)账簿的检查

　　1.序时账的审查分析

　　(1)审查账簿的真实性

　　(2)审查借贷发生额的对应账户

　　(3)审查账面出现的异常情况

　　(4)审查银行存款收支业务

　　2.总分类账的审查分析

　　从总账中审查发现的问题，只能作为查账的线索。

　　3.明细分类账的检查

　　(1)与总分类账进行相互核对

　　(2)上下结算期之间相互核对

　　(3)审查账户余额的借贷方向

　　(4)账实相符的检查

　　(三)会计报表的检查

　　1.资产负债表的审查分析

　　注意以下项目的审查：

　　(1)应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目的审查

　　(2)各项存货项目的审查

　　包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品

　　(3)待摊费用、预提费用项目的审查

　　(4)固定资产的审查

　　包括“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产清理”、“在建工程”和“待处理固定资产净损失”等相关项目的检查。

　　注意，税法规定，以前年度未提的折旧，不得在本年度补提。固定资产计提的减值准备不得在所得税前扣除。

　　【例1?多选题】(2005年)企业的存货项目包括(　 )

　　A.原材料

　　B.产成品

　　C.分期收款发出商品

　　D.无形资产

　　E.在建工程

　　[911090112]

　　【答案】ABC

　　2.损益表的检查分析

　　(1)主营业务收入

　　(2)主营业务成本

　　(3)销售费用

　　必须是与销售业务有关的费用;必须是费用性质的;必须符合制度规定的开支范围和开支标准，一般不允许预提或按比例列支;对销售机构的费用，必须据实查证并按规定制度列支

　　【例1?单选题】纳税检查中对会计报表检查时，不包括在损益表的检查分析中的项目内容是(　)

　　A.主营业务收入

　　B.各项存货项目

　　C.主营业务成本

　　D.销售费用

　　[911090113]

　　【答案】B

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