二、习题讲解

　　(一)单选题

　　1.某商业企业2009年当年纳税调整后所得为50万元，以其弥补上年度亏损后，其余额为8万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，则企业当年适用的企业所得税税率是(　)。

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　『正确答案』B

　　2.根据企业所得税相关规定，下列各项中按负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A.销售货物所得

　　B.提供劳务所得

　　C.不动产转让所得

　　D.租金所得

　　『正确答案』D

所得类型		所得来源的确定
销售货物所得		按照交易活动发生地确定
提供劳务所得		按照劳务发生地确定
转让财产所得	不动产	按照不动产所在地确定
	动产	按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
	权益性投资资产	按照被投资企业所在地确定
股息、红利等权益性投资所得		按照分配所得的企业所在地确定
利息、租金、特许权使用费所得		按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定
其他所得		由国务院财政、税务主管部门确定

　　3.某企业2005年度亏损20万元，2006年度亏损10万元，2007年度盈利5万元，2008年度亏损15万元，2009年度盈利8万元，2010年度盈利6万元，2011年度盈利74万元，则2011年度的应纳税所得额为(　)。

　　A.47万元

　　B.48万元

　　C.49万元

　　D.74万元

　　『正确答案』C

　　4.新企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益(　)。

　　A.退还所得税

　　B.补缴企业所得税

　　C.属于免税收入，免予纳税

　　D.属于不征税收入，免予纳税

　　『正确答案』C

　　5.林木类生产性生物资产短折旧年限为(　)年。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.20

　　『正确答案』C

　　6.某国有企业适用25%的所得税税率，2008年度境内应纳税所得额为1000万元，设在A国分支机构的境外应纳税所得额为500万元，已在A国缴纳所得税200万元。

　　(1)来源于A国的所得允许抵免的税额为(　)。

　　A.375万元

　　B.125万元

　　C.100万元

　　D.75万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』计算过程：

　　境内外所得总额=1000+500=1500万元

　　应纳税总额=1500×25%=375万元

　　A国抵免限额=375×500/1500=125万元

　　由于在A国已纳税款200万元大于抵免限额125万元，所以允许按抵免限额125万元扣除。

　　(2)该企业2008年度应纳税额为(　)。

　　A.375万元

　　B.275万元

　　C.250万元

　　D.225万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该企业2008年度应纳税额=375-125=250万元

　　7.(2010年)某专门从事技术转让的公司2009年度取得符合条件的技术转让所得900万元，不考虑其他因素，则该公司2009年度应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.0

　　B.50

　　C.112.5

　　D.225

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳企业所得税=(900-500)×25%÷2=50万元。

　　8.(2009年)建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过(　)而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　A.5：1

　　B.3：1

　　C.2：1

　　D.1：1

　　『正确答案』C

　　9.王某属于自由职业者，本月绘画所得为5000元，则王某的所得应按(　)项目征税。

　　A.工资、薪金所得

　　B.劳务报酬所得

　　C.个体工商户生产经营所得

　　D.对企事业单位的承包、承租经营所得

　　『正确答案』B

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