三、税收负担的转嫁与归宿
　　(一)税负转嫁与归宿的概念(掌握)
　　税负转嫁的概念：纳税人通过各种途径将应缴纳税金全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。
　　税负归宿：税收负担的终归着点。
　　【例题·单选题】造成纳税人与负税人不一致的经济现象的原因是(　)。
　　A．税负转嫁
　　B．税负归宿
　　C．税收负担
　　D．税源
　　[正确答案]A
　　[答案解析]税负转嫁是纳税人通过各种途径将应缴纳税金全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。
　　(二)税负转嫁(税收辗转)的形式
　　税负转嫁的方式主要有前转、后转、消转和税收资本化四种。

方式	解释
1．前转	又称“顺转”。前转是税负转嫁典型和普通的形式
2．后转	又称“逆转”
3．消转	自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式
4．税收资本化	也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者 税收资本化主要发生在某些资本品的交易中 名义上税款是由买主缴纳，实际上则是由卖主承担

　　(三)税负转嫁的条件
　　1．商品经济的存在;
　　2．自由的价格体制。
　　(四)税负转嫁的一般规律

1．供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁	商品需求弹性大小和税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比
	商品供给弹性大小和税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比
	当商品的需求弹性大于供给弹性时，则税负由需求方负担的比例小于供给方负担的比例；当商品的需求弹性小于供给弹性时，则税负由需求方负担的比例大于由供给方负担的比例
2．对垄断性商品课征的税较易转嫁
3．流转税较易转嫁
4．征税范围广的税种较易转嫁

　　【例题·多选题】下列关于税负转嫁的说法，正确的是(　)。
　　A．商品需求弹性大小和税负向前转嫁的程度成反比
　　B．商品供给弹性大小和税负向后转嫁的程度成正比
　　C．对垄断性商品课征的税不易转嫁
　　D．所得税较易转嫁
　　E．征税范围广的税种较易转嫁
　　[正确答案]AE
　　[答案解析]本题考查税负转嫁的一般规律。

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