2013经济师《中级财政税收》基础讲义：第9章
三、会计凭证、会计账簿和会计报表的检查(了解)
(一)会计凭证的检查——分为原始凭证和记账凭证
(二)账簿的检查(了解)——序时账、总分类账、明细分类账
(三)会计报表的检查(熟悉)
【例题·单选题】纳税检查中对会计报表检查时，不包括在损益表的检查分析中的项目内容是( )。
A.主营业务收入
B.各项存货项目
C.主营业务成本
D.销售费用
【答案】B
【解析】本题考查损益表的检查分析。
四、账务调整的基本方法
(一)会计凭证的检查——分为原始凭证和记账凭证
| 1.原始凭证的检查 | 外来原始凭证 | 包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。 了解检查的内容。 |
| 自制原始凭证 | 包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证包括现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。 了解检查的内容。 | |
| 2.记账凭证的检查 | （1）记账凭证是否附有原始凭证，两者的内容是否一致； （2）会计科目及其对应关系是否正确； （3）会计记录所反映的经济内容是否完整，处理是否及时。 | |
(二)账簿的检查(了解)——序时账、总分类账、明细分类账
| 1.序时账的审查分析 | （1）审查账簿的真实性 （2）审查借贷发生额的对应账户 （3）审查账面出现的异常情况 （4）审查银行存款收支业务 |
| 2.总分类账的审查分析 | 包括：账账关系的查核、账表关系的查核、纵向关系的查核、横向关系的查核等。从总账中审查发现的问题，只能作为查账的线索。 |
| 3.明细分类账的检查 | （1）与总分类账进行相互核对 （2）上下结算期之间相互核对 （3）审查账户余额的借贷方向 （4）账实相符的检查 |
(三)会计报表的检查(熟悉)
| 1.资产负债表的审查分析 | （1）应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目的审查 （2）各项存货项目的审查 包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、发出商品 （3）递延资产项目的审查 （4）固定资产的审查 包括“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产清理”、“在建工程”和“待处理财产损溢”等相关项目的检查。 注意，税法规定，固定资产计提的减值准备不得在所得税前扣除。 |
| 2.损益表的检查分析 | （1）主营业务收入 （2）主营业务成本 （3）营业费用（销售费用）：一般不允许预提或按比例列支 |
【例题·单选题】纳税检查中对会计报表检查时，不包括在损益表的检查分析中的项目内容是( )。
A.主营业务收入
B.各项存货项目
C.主营业务成本
D.销售费用
【答案】B
【解析】本题考查损益表的检查分析。
四、账务调整的基本方法
| （一）红字冲销法 | 适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。 |
| （二）补充登记法 | 适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。 |
| （三）综合账务调整法 | 一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户，而对于影响上年度的所得可以直接调整“以前年度损益调整”账户 一般运用于会计分录借贷方，有一方科目用错，而另一方会计科目正确的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，再补充上正确的会计科目。 |
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