（三）施工成本计划

（一）按工程项目组成编制资金使用计划

1、按工程项目构成恰当分解资金使用计划总额

分解对象：建筑安装工程费、设备及工器具购置费以及工程建设其他费、预备费、建设期贷款利息等。

分解方式：建筑安装工程费用中的人工费、材料费、施工机具使用费等直接费，可直接分解到工程分项，而企业管理费、利润、规费、税金则不宜直接进行分解。措施项目费应分析具体情况，将其中与各工程分项有关的费用（如二次搬运费、检验试验费等）分离出来，按一定比例分解到相应的工程分项；其他与单位工程、分部工程有关的费用（如临时设施费、保险费等）则不能分解到各工程分项。

2、编制详细的资金使用计划表

在编制资金使用计划时，应在主要的工程分项中考虑适当的不可预见费。

（二）按进度编制资金使用计划

1、编制工程施工进度计划；

2、计算单位时间的资金支出目标；

3、计算规定时间内的累计资金支出额；

4、绘制资金使用时间进度计划的S曲线。

S曲线（投资计划值曲线）必然包括在由全部工作均按最早开始时间（ES）开始和全部工作均按最迟开始时间LS）开始的曲线所组成的“香蕉图”内。

一般而言，所有工作都按最迟开始时间开始，对节约建设单位的建设资金贷款利息是有利的，但同时也降低了工程按期竣工的保证率。

（一）施工成本管理流程

成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核

（二）施工成本管理方法★★★

1、成本预测

（1）定性预测。具体方式：座谈会法和函询调查法。

（2）定量预测。方法：加权平均法、回归分析法。

2、成本计划

（1）成本计划的内容。直接成本计划、间接成本计划。

（2）成本计划编制方法【2021、2016】

1）目标利润法。是指根据工程项目的合同价格扣除目标利润后得到目标成本的方法。在采用正确的投标策略和方法以最理想的合同价中标后，从标价中扣除预期利润、税金、应上缴的管理费等之后的余额即为工程项目实施中所能支出的最大限额。

2）技术进步法。

3）按实计算法。

4）定率估算法（历史资料法）。当工程项目非常庞大和复杂而需要分为几个部分时采用的方法。

3、成本控制【2018、2016】

4、成本核算

（1）成本核算对象和范围【2019、2017】

施工项目经理部应建立和健全以单位工程为对象的成本核算账务体系，严格区分企业经营成本和项目生产成本，在工程项目实施阶段不对企业经常成本进行分摊，以正确反映工程项目可控成本的收、支、结、转的状况和成本管理业绩。

（2）成本核算方法

（3）成本费用归集与分配

施工机具使用费。施工承包单位计提折旧一般采用平均年限法和工作量法。技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的施工机具和运输设备，经国家财政主管部门批准，可采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。

固定资产折旧从固定资产投入使用的次月起，按月计提，停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，停止计提。

1）平均年限法

2）工作量法

3）双倍余额递减法【2020】

4）年数总和法【2018、2017】

各折旧方法对比分析

5、成本分析

（1）成本分析方法

（2）综合成本的分析方法

1）分部分项工程成本分析。

①分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。

②分析的对象为主要的已完分部分项工程。

③分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际成本与预算成本、实际成本与目标成本的偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。

④对分部分项工程进行成本分析，要做到从开工到竣工进行系统的成本分析。

2）月度成本分析

月度成本分析的依据是当月的成本报表。

3）年度成本分析

年度成本分析的依据是年度成本报表。年度成本分析的内容，除月（季）度成本分析的六个方面外，重点是针对下一年度的施工进展情况规划切实可行的成本管理措施，以保证工程项目施工成本目标的实现。

4）竣工成本的综合分析

包括：竣工成本分析；主要资源节超对比分析；主要技术节约措施及经济效果的分析。

6、成本考核指标【2017、2016】

（一）工程变更管理

1、工程变更的范围和内容

（1）取消合同中任何一项工作，但被取消的工作不能转由建设单位或其他单位实施。

（2）改变合同中任何一项工作的质量或其他特性。

（3）改变合同工程的基线、标高、位置尺寸。

（4）改变合同中任何一项工作的施工时间或改变已批准的施工工艺或顺序。

（5）为完成工程需要追加的额外工作。

2、工程变更程序

施工承包单位提出的工程变更

（1）建议的变更。以书面形式提交建议给监理人，建议被采纳构成变更的，监理人发出工程变更指示。承包人合理化建议使工程造价降低、工期缩短、工程运行效益提高等实际利益，应按专用合同条款中的约定给予奖励。

（2）要求的变更。承包单位认为存在属于变更范围的情形。可向监理人提出书面变更建议。变更建议应阐明要求变更的依据，并附必要的图纸和说明。【2019】

确认存在变更的，监理人应在收到施工承包单位书面建议后的14天内作出变更指示。

（二）工程索赔管理

1、工程索赔产生的原因

业主方（包括建设单位和监理人）违约、合同缺陷、合同变更、工程环境的变化、不可抗力或不利的物质条件

2、工程索赔分类【2020】

3、工程索赔处理程序【2021】

（1）施工承包单位的索赔程序

施工承包单位知道索赔事件→28天递交索赔意向通知书→28天正式递交索赔通知书（事件连续影响，继续递交延续索赔通知）→事件影响结束后28天，递交最终索赔通知书。

（2）监理人处理索赔的程序

收到索赔通知书后，及时处理→42天内答复→建设单位28天内完成赔付

（3）施工承包单位提出索赔的期限。

施工承包单位接受竣工付款证书后，应被认为已无权再提出在合同工程接收证书颁发前所发生的任何索赔。

施工承包单位提交的最终结清申请单中，只限于提出工程接收证书颁发后发生的索赔。

提出索赔的期限自接受最终结清证书时终止。

（一）费用偏差及其表示方法【2021、2019、2018、2017、2016】

（二）常用的偏差分析方法【2020、2017】

（三）偏差产生原因及控制措施

1、产生的原因

2、控制措施

组织措施、经济措施、技术措施、合同措施。

工程变更管理

1、工程变更的范围和内容

（1）取消合同中任何一项工作，但被取消的工作不能转由建设单位或其他单位实施。

（2）改变合同中任何一项工作的质量或其他特性。

（3）改变合同工程的基线、标高、位置尺寸。

（4）改变合同中任何一项工作的施工时间或改变已批准的施工工艺或顺序。

（5）为完成工程需要追加的额外工作。

2、工程变更程序

施工承包单位提出的工程变更

（1）建议的变更。以书面形式提交建议给监理人，建议被采纳构成变更的，监理人发出工程变更指示。承包人合理化建议使工程造价降低、工期缩短、工程运行效益提高等实际利益，应按专用合同条款中的约定给予奖励。

（2）要求的变更。承包单位认为存在属于变更范围的情形。可向监理人提出书面变更建议。变更建议应阐明要求变更的依据，并附必要的图纸和说明。

确认存在变更的，监理人应在收到施工承包单位书面建议后的14天内作出变更指示。

工程索赔管理

1、工程索赔产生的原因

业主方（包括建设单位和监理人）违约、合同缺陷、合同变更、工程环境的变化、不可抗力或不利的物质条件

2、工程索赔分类

3、工程索赔处理程序

（1）施工承包单位的索赔程序

施工承包单位知道索赔事件→28天递交索赔意向通知书→28天正式递交索赔通知书（事件连续影响，继续递交延续索赔通知）→事件影响结束后28天，递交最终索赔通知书。

（2）监理人处理索赔的程序

收到索赔通知书后，及时处理→42天内答复→建设单位28天内完成赔付

（3）施工承包单位提出索赔的期限。

施工承包单位接受竣工付款证书后，应被认为已无权再提出在合同工程接收证书颁发前所发生的任何索赔。

施工承包单位提交的最终结清申请单中，只限于提出工程接收证书颁发后发生的索赔。

提出索赔的期限自接受最终结清证书时终止。

费用偏差是指工程项目投资或成本的实际值与计划值之间的差额。进度偏差与费用偏差密切相关，如果不考虑进度偏差，就不能正确反映费用偏差的实际情况，因此，有必要引人进度偏差的概念。对费用偏差和进度偏差的分析可以利用拟完工程计划费用(Budget Cost of Work Scheduled, BCWS)、已完工程实际费用(Actual Cost of Work Performed,ACWP)、已完工程计划费用(Budget Cost of Work Performed, BCWP)三个参数完成，通过三个参数间的差额(或比值)测算相关费用偏差指标值，并进一步分析偏差产生的原因，从而采取措施纠正偏差。费用偏差分析方法既可以用于业主方的投资偏差分析，也可以用于施工承包单位的成本偏差分析。

按工程项目组成编制资金使用计划

1、按工程项目构成恰当分解资金使用计划总额

分解对象：建筑安装工程费、设备及工器具购置费以及工程建设其他费、预备费、建设期贷款利息等。

分解方式：建筑安装工程费用中的人工费、材料费、施工机具使用费等直接费，可直接分解到工程分项，而企业管理费、利润、规费、税金则不宜直接进行分解。措施项目费应分析具体情况，将其中与各工程分项有关的费用（如二次搬运费、检验试验费等）分离出来，按一定比例分解到相应的工程分项；其他与单位工程、分部工程有关的费用（如临时设施费、保险费等）则不能分解到各工程分项。

2、编制详细的资金使用计划表

在编制资金使用计划时，应在主要的工程分项中考虑适当的不可预见费。

大中型工程项目一般由多个单项工程组成，每个单项工程又可细分为不同的单位工程，进而分解为各个分部分项工程。设计概算、预算都是按单项工程和单位工程编制的，因此，这种编制方法比较简单，易于操作。
1.按工程项目构成恰当分解资金使用计划总额
为了按不同子项划分资金的使用，首先必须对工程项目进行合理划分，划分的粗细程度根据实际需要而定。一般来说，将工程造价目标分解到各单项工程、单位工程比较容易，结果也比较合理可靠。按这种方式分解时，不仅要分解建筑安装工程费，而且要分解设备及工器具购置费以及工程建设其他费、预备费、建设期贷款利息等。
建筑安装工程费用中的人工费、材料费、施工机具使用费等直接费，可直接分解到各工程分项。而企业管理费、利润、规费、税金则不宜直接进行分解。措施项目费应分析具体情况，将其中与各工程分项有关的费用(如二次搬运费、检验试验费等)分离出来，按一定比例分解到相应的工程分项，其他与单位工程、分部工程有关的费用(如临时设施费、保险费等)，则不能分解到各工程分项。
2.编制各工程分项的资金支出计划
在完成工程项目造价目标的分解之后，应确定各工程分项的资金支出预算。工程分项的资金支出预算一般可按下式计算:
分项支出预算=核实的工程量×单价 (6.4.1)
在公式(6.4.1) 中，核实的工程量可反映并消除实际与计划(如投标书)的差异，单价则在上述建筑安装工程费用分解的基础上确定。

3.编制详细的资金使用计划表
各工程分项的详细资金使用计划表应包括:工程分项编号、工程内容、计量单位、工程数量、单价、工程分项总价等内容(见表6.4. 1)。

在编制资金使用计划时，应在主要的工程分项中考虑适当的不可预见费。此外，对于实际工程量与计划工程量(如工程量清单)的差异较大者，还应特殊标明，以便在实施中主动采取必要的造价控制措施。

按进度编制资金使用计划

1、编制工程施工进度计划；

2、计算单位时间的资金支出目标；

3、计算规定时间内的累计资金支出额；

4、绘制资金使用时间进度计划的S曲线。

S曲线（投资计划值曲线）必然包括在由全部工作均按最早开始时间（ES）开始和全部工作均按最迟开始时间LS）开始的曲线所组成的“香蕉图”内。

一般而言，所有工作都按最迟开始时间开始，对节约建设单位的建设资金贷款利息是有利的，但同时也降低了工程按期竣工的保证率。

施工成本是指工程项目施工过程中所发生的全部费用总和，包括所消耗的主辅材料费用、构配件费用、周转材料摊销或租赁费、施工机械台班费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金及施工项目经理部(工程项目经理部、分公司等)为组织和管理工程施工所发生的全部费用支出。施工成本不包括建筑企业所发生的包括管理费用、营业费用和财务费用在内的期间费用。

1.施工成本分类
为了满足施工成本管理的不同需求，可从不同角度对施工成本进行分类。

(1)按成本核算科目划分，施工成本可分为直接成本和间接成本。

(2)按成本计算依据划分，施工成本可分为计划成本和实际成本。

(3)按成本性态差异划分，施工成本可分为固定成本和变动成本。

(4)按成本是否可控划分，施工成本可分为可控成本和不可控成本。

(5)按成本要索构成划分，施工成本可分为工期成本、质量成本、安全成本、环保成本。

2.施工成本影响因素
施工成本的高低是由许多因素决定的。归纳起来，影响因素主要有以下几方面:
(1)工程范围。

(2)资源消耗

(3)施工进度

(4)工程质量

(5)施工管理水平

施工成本管理是指施工单位以责任成本为主线，对施工成本进行计划、控制、分析，并进行施工成本管理绩效考核的过程。市场经济条件下以企业内部经济责任承包制为基础的施工成本管理，已不再是传统计划经济体制下的成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核流程。而且，施工成本控制也不再单纯考虑建造成本的降低，而是综合考虑建造成本、工期成本、质量成本、安全成本和环保成本的全要素成本控制。施工成本管理流程如图6. 4. 2所示。

施工成本管理各环节是一个有机联系与相互制约的系统过程。其中，成本计划是开展成本控制和分析的基础，也是成本控制的主要依据;成本控制能对成本计划的实施进行监督，保证成本计划的实现;成本分析是对成本计划是否实现进行的检查，并为成本管理绩效考核提供依据;成本管理绩效考核是实现责任成本目标的保证和手段。

1.施工成本控制过程
施工成本控制包括计划预控、过程控制和纠偏控制三个重要环节。

2.施工成本控制方法
(1)成本分析表法。成本分析表法是指利用各种表格进行成本分析和控制的方法。应用成本分析表法可以清晰地进行成本比较研究。常见的成本分析表有月成本分析表、成本日报或周报表、月成本计算及最终预测报告表。

(2)工期-成本同步分析法。由于施工成本是伴随着工程进展而发生的，因此，施工成本与施工进度之间有着必然的同步关系。如果施工成本支出与施工进度不对应，说明施工项目进展中出现虚盈或虚亏的不正常现象。
引起施工成本实际支出与计划不相符的原因有两方面: 一是某道工序的实际成本超出计划;二是某道工序的施工进度与计划不符。因此，要想找出成本变化的真正原因，实施有效的成本控制，必须与进度计划的适时更新相结合。

(3)挣值分析法。挣值分析法(The Earned Value Method, EVM) 是对施工成本/进度进行综合分析的一种方法。通过比较已完工程预算成本(Budget Cost of the Work Performed, BCWP) (即挣值EV)与已完工程实际成本(Actual Cost of the Work Per-formed, ACWP) 之间的差值，可以分析由于实际价格的变化而引起的累计成本偏差;通过比较已完工程预算成本(BCWP)与拟完工程预算成本(Budget Cost of the Work Scheduled，BCWS) 之间的差值，可以分析由于进度偏差而引起的累计成本偏差。通过计算后续未完工程的计划成本余额，预测其尚需的成本数额，从而为后续工程施工成本、进度控制及寻求降低成本挖潜途径指明方向。

(4)价值工程方法。价值工程方法是对施工成本进行事前控制的重要方法。在工程设计阶段，研究工程设计的技术合理性，探索有无改进的可能性，在提高功能的条件下，降低成本。在工程施工阶段，也可通过价值工程活动，进行施工方案的技术经济分析，确定最佳施工方案，降低施工成本。

1.施工成本分析
成本分析是揭示施工成本变化情况及变化原因的过程。施工成本分析需要利用施工成本资料，将实际成本与计划成本及类似工程实际成本等进行比较，分析施工成本变动情况，同时分析主要技术经济指标对施工成本的影响，系统研究影响施工成本变动的因素，揭示施工成本变动规律，寻求施工成本降低途径，以便有效地进行施工成本控制。

（1）施工成本分析内容

（2）施工成本分析方法

1）对比分析法

2）因素分析法

3）差额计算法

4）比率分析法

（3）综合成本分析

2、施工成本管理绩效考核

施工成本管理绩效考核是在施工项目完成后，按企业施工成本目标责任制有关规定，对施工成本管理绩效进行总结、评价并给予相应奖惩的过程。
施工成本管理绩效考核可分为三个层次:企业对项目施工成本的考核;企业对项目经理部可控责任成本的考核;项目经理对所属各部门、各施工队施工成本的考核。

常用偏差分析方法

常用偏差分析方法有横道图法、时标网络图法、表格法和曲线法。

偏差产生原因及控制措施

偏差分析的一个重要目的就是要找出引起偏差的原因，从而有可能采取有针对性的措施，减少或避免相同原因再次发生。一般来说，产生费用偏差的原因包括:

2、控制措施

组织措施、经济措施、技术措施、合同措施。