2012年中级会计职称考试财务管理第七章易错题

　　多项选择题：
　　1. [多选题] 企业税务管理必须遵循的原则包括（　）。
　　A.合法性原则
　　B.服从企业管理总体目标原则
　　C.成本效益原则
　　D.事先筹划原则
　　［标准答案］ ABCD
　　［答案解析 本题考核税务管理的原则。企业税务管理必须遵循以下原则：(1)合法性原则；(2)服从企业财务管理总体目标原则；(3)成本效益原则；(4)事先筹划原则。
　　2. [多选题] 企业筹集所需资金时，可以采用的筹资方式包括（　）。
　　A.利润留存
　　B.向金融机构借款
　　C.向非金融机构或企业借款
　　D.租赁
　　［标准答案］ ABCD
　　［答案解析］ 本题考核企业的筹资方式。企业筹集所需资金时，可以采用的筹资方式包括利润留存、向金融机构借款、向非金融机构或企业借款、发行股票和债券、租赁等。
　　3. [多选题] 依据我国企业所得税法的相关规定，下列关于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的说法正确的有（　）。
　　A.未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50％加计扣除
　　B.形成无形资产的，按照无形资产成本摊销
　　C.对于企业由于技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为以后年度的纳税调减项目处理
　　D.形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销
　　［标准答案］ ACD
　　［答案解析］本题考核所得税的内容。我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体办法是：
　　未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50％加计扣除；
　　形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销；
　　对于企业由于技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为以后年度的纳税调减项目处理。
　　根据我国税法规定，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，所以选项B不正确。
　　4. [多选题] 中大公司新投资一项目，购置固定资产账面价值100万，预计净残值为10万，因为前两年资金短缺，因而希望前两年纳税较少，财务负责人决定从固定资产折旧的角度考虑，现在已知折旧年限为5年，不考虑资金时间价值，假设可供选择的折旧方法有三种：年数总和法、双倍余额递减法、直线法。则下列说法正确的有（　）。
　　A.采用年数总和法前两年折旧总额为54万元
　　B.采用双倍余额递减法前两年折旧总额为64万元
　　C.企业应该采用加速折旧法计提折旧
　　D.企业应该采用直线法计提折旧
　　［标准答案］ ABC
　　［答案解析］本题考核计提折旧方法。
　　采用年数总和法时，第一年折旧额为(100－10)×5/15＝30(万元)；第二年折旧额为(100－10)×4/15＝24(万元)，两年折旧总额为54万元；
　　采用双倍余额递减法时，折旧率为2/5＝40%，第一年折旧额为100×40%＝40(万元)；第二年折旧额为(100－40)×40%＝24(万元)，两年折旧总额为64万元；
　　采用直线法折旧时，每年折旧额为(100－10)/5＝18(万元)，所以前两年折旧总额为36万元。年数总和法和双倍余额递减法都属于加速折旧法。
　　5. 以下说法不正确的有（　）。
　　A.采购主要影响流转税中增值税销项税额
　　B.预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税
　　C.为了抵扣进项税额，专用发票应该在开具之日起60日内到税务机关认证
　　D.购进免税产品的运费可以抵扣税增值税额
　　【正确答案】：ACD
　　【答案解析】：采购主要影响流转税中增值税进项税额，所以选项A的说法不正确；由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税，所以选项B的说法正确；必须自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额，所以选项C的说法不正确；按照我国增值税管理规定，购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，所以选项D的说法不正确。
　　6. 某公司目前发行在外的普通股为5000万股，每股市价15元。假设现有7500万元的留存收益可供分配，公司拟采用下列方案中的一种：（1）发放现金股利7500万元，每股股利1.5元；（2）发放股票股利，每10股发放1股，股票面值4元，共500万股。则下列说法正确的有（ ）。
　　A.方案1的应纳个人所得税为1500万元
　　B.方案2的除权价约等于13.64元/股
　　C.方案2的应纳个人所得税为200万元
　　D.方案1的应纳个人所得税为750万元
　　【正确答案】：BCD
　　【答案解析】：根据个人所得税法及实施条例规定，利息、股息、红利所得适用税率20％。另外，根据规定，目前对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额，股票股利以派发红利的股票票面金额为收入额。所以：方案1：应纳个人所得税＝7500×50％×20％＝750（万元）；方案2：应纳个人所得税＝500×4×50％×20％＝200（万元），除权价约等于15/（1＋0.1）＝13.64（元/股）。
　　7. [多选题] 对于企业来说，税务管理的意义包括（　）。
　　A.是财务决策不可或缺的重要内容
　　B.是实现企业财务管理目标的有效途径
　　C.有助于提高企业财务管理水平
　　D.有助于增强企业竞争力
　　［标准答案］ ABCD
　　［答案解析］
　　对于企业来说，税务管理的重要意义表现在：首先，税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容；其次，税务管理是实现企业财务管理目标的有效途径；最后，税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。
　　8. [多选题] 中大公司向某企业销售货物一批，预计不能及时收到货款，于是企业决定采取委托代销方式，则下列说法正确的有（　）。
　　A.企业可以在收到货款时再开具发票、承担纳税义务
　　B.采用这种方式可以起到延缓纳税的作用
　　C.企业在发出代销商品时应该开具发票，承担纳税义务
　　D.这种方式会使得企业垫付税款
　　［标准答案］ AB
　　［答案解析］
　　企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，从而起到延缓纳税的作用。
　　9. [多选题] 中大公司拟投资一个新项目，在项目开展之前，财务负责人对其进行了税负测算，并对纳税方案进行选择和优化。但是项目结束进行纳税申报时，引起了税务争议，企业因而提起了税务行政诉讼，假定不考虑其他活动，则以上所列事件中涉及的税务管理的内容包括（　）。
　　A.税务计划管理
　　B.税务信息管理
　　C.纳税实务管理
　　D.税务行政管理
　　［标准答案］ ACD
　　［答案解析］
　　对项目进行税负测算和对纳税方案进行选择和优化属于税务计划管理；纳税申报属于纳税实务管理；引发的税务行政诉讼属于税务行政管理。
　　10. 企业筹集所需资金时，可以采用的筹资方式包括（　）。
　　A.利润留存
　　B.向金融机构借款
　　C.向非金融机构或企业借款
　　D.租赁
　　【正确答案】：ABCD
　　【答案解析】：本题考核企业的筹资方式。企业筹集所需资金时，可以采用的筹资方式包括利润留存、向金融机构借款、向非金融机构或企业借款、发行股票和债券、租赁等。
　　11. 中大公司新投资一项目，购置固定资产账面价值100万，预计净残值为10万，因为前两年资金短缺，因而希望前两年纳税较少，财务负责人决定从固定资产折旧的角度考虑，现在已知折旧年限为5年，不考虑资金时间价值，假设可供选择的折旧方法有三种：年数总和法、双倍余额递减法、直线法。则下列说法正确的有（　）。
　　A.采用年数总和法前两年折旧总额为54万元
　　B.采用双倍余额递减法前两年折旧总额为64万元
　　C.企业应该采用加速折旧法计提折旧
　　D.企业应该采用直线法计提折旧
　　【正确答案】：ABC
　　【答案解析】：本题考核计提折旧方法。采用年数总和法时，第一年折旧额为(100－10)×5/15＝30(万元)；第二年折旧额为(100－10)×4/15＝24(万元)，两年折旧总额为54万元；采用双倍余额递减法时，折旧率为2/5＝40%，第一年折旧额为100×40%＝40(万元)；第二年折旧额为(100－40)×40%＝24(万元)，两年折旧总额为64万元；采用直线法折旧时，每年折旧额为(100－10)/5＝18(万元)，所以前两年折旧总额为36万元。年数总和法和双倍余额递减法都属于加速折旧法。

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