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2010年中级会计职称考试中级会计实务考前综合题强化冲刺(1)

来源:233网校 2010年4月30日

  甲股份有限公司(以下简称甲公司)2000年至2001年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下:

  (1)2000年3月1日,甲公司以银行存款2000万元购入乙公司股份,另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份。甲公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。

  2000年3月1日,乙公司的股东权益总额为9150万元,其中股本为5000万元,资本公积为1800万元,盈余公积为1200万元,未分配利润为1150万元(其中100万元为2000年1至2月份实现的净利润)。

  (2)2000年5月1日,乙公司宣告分派1999年度的现金股利100万元。

  (3)2000年6月10日,甲公司收到乙公司分派的1999年度现金股利。

  (4)2000年11月1日,乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需安装的固定资产。乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据,该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)。乙公司适用的所得税税率为33%.

  (5)2000年度,乙公司实现净利润400万元。

  (6)2001年5月2日,乙公司召开股东大会,审议董事会于2001年4月1日提出的2000年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。

  乙公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利。

  (7)2001年,乙公司发生净亏损500万元。

  (8)2001年12月31日,由于乙公司当年发生亏损,甲公司对乙公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。

  要求:编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。

  (“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

  【解答分析

  (1)借:长期股权投资――乙公司(投资成本) 2010

       贷:银行存款 2010

  借:长期股权投资――乙公司(股权投资差额) 180

    贷:长期股权投资――乙公司(投资成本) 180

  或:

  借:长期股权投资――乙公司(投资成本) 1830

          ――乙公司(股权投资差额) 180

    贷:银行存款 2010

  (2)借:应收股利 20

       贷:长期股权投资-乙公司(投资成本)(或:损益调整) 20

  (3)借:银行存款 20

       贷:应收股利 20

  (4)借:长期股权投资――乙公司(股权投资准备) 26.8

       贷:资本公积――股权投资准备 26.8

  (5)借:长期股权投资――乙公司(损益调整) 60

       贷:投资收益 60

  借:投资收益 30

    贷:长期股权投资――乙公司(股权投资差额) 30

  (6)借:应收股利 20

       贷:长期股权投资――乙公司(损益调整) 20

  (7)借:投资收益 100

       贷:长期股权投资――乙公司(损益调整) 100

  借:投资收益 36

    贷:长期股权投资――乙公司(股权投资差额) 36

  (8)借:投资收益 100

       贷:长期投资减值准备 100

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