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2012年中级会计职称《中级会计实务》第三章课后习题:固定资产

来源:大家论坛 2012年1月19日

  四、计算题
  1. 恒通公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。有关经济业务如下:
  (1)2009年7月1日,恒通公司对一台生产设备进行改扩建,当日,该生产设备的原价为2 000万元,已提折旧800万元,已提减值准备40万元。
  (2)在改扩建过程中,领用工程物资300万元(不含增值税);领用自产产品一批,其成本为300万元,公允价值(等于计税价格)为500万元;领用生产用原材料80万元,原材料的进项税额为13.6万元。发生改扩建工程人员工资90万元,福利费12.6万元。用银行存款支付其他相关费用167.4万元(符合资本化条件)。
  (3)2009年9月2日,该生产设备达到预定可使用状态。该公司对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为10万元。
  (4)2012年,恒通公司为该项资产发生修理支出5万元,用银行存款支付。
  (5)2012年12月31日,由于经营方向的改变,恒通公司将该项资产出售,不含税售价为400万元,已收到款项,存入银行,支付清理费用3万元。(假定该生产设备的进项税额可以抵扣。)
  要求:
  (1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录;
  (2)计算改扩建后的固定资产在2009年、2010年、2011年、2012年应计提的折旧额并编制相关的会计分录;
  (3)编制2012年固定资产发生修理支出的账务处理;
  (4)编制2012年恒通公司出售固定资产的账务处理。(分录中的金额单位用万元表示)
  2. 甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下:
  (1)2009年3月12日,甲公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元,增值税为76.5万元,另发生运输费2万元(不考虑运费抵扣增值税的因素),款项以银行存款支付;在安装期间,领用企业的原材料50万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元;领用一批工程物资,不含税价款为25万元,发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
  (2)2010年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。
  (3)2011年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
  (4)2012年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为16万元。2012年12月31日,发生日常维护修理支出0.5万元,已用银行存款支付。
  (5)2013年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定对其进行处置,取得残料变价收入30万元,保险公司赔偿款50万元,发生清理费用2万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
  要求:(答案中的金额单位用万元表示)
  (1)编制2009年固定资产购建的会计分录。
  (2)计算2009、2010年度该设备计提的折旧额。
  (3)计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
  (4)计算2011年度该设备计提的折旧额。
  (5)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
  (6)编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
  (7)编制2012年的日常修理支出的账务处理。
  (8)计算2012、2013年度该设备计提的折旧额。
  (9)计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。
  (10)编制2013年12月31日处置该设备的会计分录。

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