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2012年中级会计职称《中级会计实务》第九章课后习题:金融资产

来源:大家论坛 2012年2月10日

  四、计算题
  1.2010年1月1日,甲公司从二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200000股,占乙公司有表决权股份的5%,对乙公司无重大影响,划分为可供出售金融资产。
  2010年5月10日,甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40 000元。
  2010年12月31日,该股票的市场价格为每股16元。甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。
  2011年,乙公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处。受此影响,乙公司股票的价格发生下跌。至2011年12月31日,该股票的市场价格下跌到每股9元。
  2012年,乙公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升,至12月31日,该股票的市场价格上升到每股11元。
  2013年1月15日,甲公司将该股票全部出售,实际收到价款3 100 000元。
  假定2011年和2012年均未分派现金股利,不考虑其他因素。
  要求:做出甲公司的相关账务处理。
  2.A公司于2010年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的5年期债券,票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2011年1月1日,到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1 000万元,实际支付的价款是1 005.35万元,另支付相关费用10万元,A公司购入后将其划分为持有至到期投资,实际利率为6%,假定按年计提利息。2010年12月31日,B公司发生财务困难,该债券的预计未来现金流量的现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2011年1月2日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,此时其公允价值为925万元。2011年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。
  要求:
  (1)编制2010年1月1日,A公司购入债券时的会计分录;
  (2)编制2010年1月5日收到利息时的会计分录;
  (3)编制2010年12月31日确认投资收益的会计分录;
  (4)计算2010年12月31日应计提的减值准备的金额,并编制相应的会计分录;
  (5)编制2011年1月2日将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录;
  (6)编制2011年2月20日出售债券的会计分录。
  3.大华公司2010年3月10日购买B公司发行的股票300万股,成交价为每股14.7元,另支付交易费用90万元,作为可供出售金融资产;2010年6月30日,该股票每股市价为13元,大华公司预计股票价格下跌是暂时的。2010年12月31日,B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处,受此影响,B公司股票的价格发生严重下跌,2010年12月31日收盘价格为每股市价6元。2011年6月30日B公司整改完成,加之市场宏观面好转,收盘价格为每股市价10元。2011年7月3日将该股票以每股市价11元出售。
  要求:
  如果大华公司取得上述金融资产,在初始确认时即被指定为可供出售金融资产,编制相应的会计分录。
  4.中信企业系上市公司,按年对外提供财务报表。企业有关交易性金融资产投资资料如下:
  (1)2010年3月6日中信企业以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票100万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股为5.2元,每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付。
  (2)2010年3月16日收到购买价款中所含现金股利。
  (3)2010年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元。
  (4)2011年2月21日,X公司宣告每股发放现金股利0.3元。
  (5)2011年3月21日,收到现金股利。
  (6)2011年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元。
  (7)2012年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。
  要求:编制有关交易性金融资产的会计分录。
  5.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:
  (1)2007年1月1日,甲公司支付价款1 100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。
  (2)2008年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
  要求:
  (1)编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。
  (2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相应的会计分录。
  (3)计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益,并编制相应的会计分录。
  (4)计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。
  (答案中的金额单位用万元表示)

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