四、计算分析题
1.
【答案】
(1)甲公司的债务重组损失=(585-30)-430=125(万元)
借：可供出售金融资产——成本 430
坏账准备 30
营业外支出——债务重组损失 125
贷：应收账款 585
(2)华云公司的债务重组利得=585-430=155(万元)
借：应付账款 585
贷：长期股权投资 400
投资收益 30
营业外收入——债务重组利得 155
2.
【答案】
(1)甲公司的债务重组利得=300-(80+80×17%+180)=26.4(万元)
借：应付账款 300
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
可供出售金融资产——成本 130
——公允价值变动 30
投资收益 20
营业外收入——债务重组利得 26.4
借：资本公积——其他资本公积 30
贷：投资收益 30
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
(2)乙公司重组债权的账面余额与抵债资产公允价值之间的差额=300-(80+80×17%+180)=26.4(万元)
因为26.4<60(计提的坏账准备)，所以应当冲减坏账准备26.4万元，将剩余的坏账准备予以转回，冲减当期的资产减值损失。
借：原材料 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 13.6
交易性金融资产——成本 180
坏账准备 60
贷：应收账款 300
资产减值损失 33.6
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