四、计算分析题
1.
【答案】
(1)2010年度甲公司不应当确认销售代理手续费收入。
依据：代理手续费收入按照乙公司确认的M商品销售收入(不含销售退回商品)的10%计算。而乙公司由于无法估计其退货的可能性，其销售收入无法确定，因此甲公司的代理手续费收入也无法确定。
(2)2010年度甲公司向丙公司的销售商品应确认收入。
依据：附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的，通常应在发出商品时确认收入。
2010年度甲公司确认收入的金额=5 000×(1-20%)=4 000(万元)
会计分录如下：
借：银行存款 5 000
贷：主营业务收入 5 000
借：主营业务成本 4 200
贷：库存商品 4 200
2010年9月30日
借：主营业务收入 1 000
贷：主营业务成本 840
预计负债 160
2.
【答案】
(1)2011年度工程完工进度=25 000÷(25 000+25 000)=50%;
2011年度应确认的营业收入=(40 000+3 000)×50%=21 500(万元);
2011年度应确认的营业成本=50 000×50%=25 000(万元);
2011年度应确认的资产减值损失=(50 000-43 000)×(1-50%)=3 500(万元)。
会计分录为：
借：工程施工——合同成本 25 000
贷：原材料 10 000
应付职工薪酬 10 000
银行存款 5 000
借：应收账款 20 000
贷：工程结算 20 000
借：银行存款 24 000
贷：应收账款 24 000
借：主营业务成本 25 000
贷：主营业务收入 21 500
工程施工——合同毛利 3 500
借：资产减值损失 3 500
贷：存货跌价准备 3 500
(2)2012年度应确认的营业收入=(40 000+3 000+2 000)-21 500=23 500(万元);
2012年度应确认的营业成本=48 000-25 000-3 500=19 500(万元)。
借：工程施工——合同成本 23 000
贷：原材料 10 000
应付职工薪酬 9 000
银行存款 4 000
借：应收账款 25 000
贷：工程结算 25 000
借：银行存款 21 000
贷：应收账款 21 000
借：主营业务成本 23 000
工程施工——合同毛利 500
贷：主营业务收入 23 500
工程完工时，将“存货跌价准备”的余额冲减“主营业务成本”，同时将工程结算与工程施工对冲。
借：存货跌价准备 3 500
贷：主营业务成本 3 500
借：工程结算 45 000
工程施工——合同毛利 3 000
贷：工程施工——合同成本 48 000
备考专题：2012年中级会计职称考试备考专题
| 考试应用：1.报考订阅：考试报考信息提醒 2.模拟考场：海量免费试题测试 3.章节练习：与知识点同步实战演练 4.课程试听：HD高清课件免费体验 5.你问我答：一帮一相互学习互动。点击进入会员中心》》 |
