四、计算题
1、
【正确答案】
（1）借：在建工程 452
应交税费——应交增值税（进项税额）76.5
贷：银行存款 528.5
借：在建工程 50
贷：原材料 50
借：在建工程 25
贷：工程物资 25
借：在建工程 33
贷：银行存款 33
借：固定资产 560
贷：在建工程 560
（2）2009年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＝112（万元）
2010年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2（万元）
（3）2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（560－112－179.2）－240＝28.8（万元）
借：资产减值损失 28.8
贷：固定资产减值准备 28.8
（4）2011年度该设备计提的折旧额＝240×2/3＝160（万元）
（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：在建工程 80
累计折旧 451.2
固定资产减值准备 28.8
贷：固定资产 560
（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借：在建工程 56
贷：银行存款 56
借：固定资产 136
贷：在建工程 136
（7）2012年修理支出的账务处理：
借：管理费用 0.5
贷：银行存款 0.5
（8）2012年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8×9/12＝11.25（万元）
2013年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8＝15（万元）
处置时的账面价值＝136－11.25－15＝109.75（万元）
处置净损失＝109.75－30－50＋2＝31.75（万元）
（9）编制2012年12月31日处置该设备的会计分录：
借：固定资产清理 109.75
累计折旧 26.25
贷：固定资产 136
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
借：银行存款 50
贷：固定资产清理 50
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：营业外支出 31.75
贷：固定资产清理 31.75
【答案解析】
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 甲股份有限公司的账务处理如下：
（l）购入为工程准备的物资
借：工程物资 585 000
贷：银行存款 585 000
（2）工程领用物资
借：在建工程——厂房 545 000
贷：工程物资 545 000
（3）工程领用原材料
借：在建工程——厂房 74 880
贷：原材料 64 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10 880
（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出
借：在建工程——厂房 50 000
贷：生产成本——辅助生产成本 50 000
（5）计提工程人员工资
借：在建工程——厂房 95 800
贷：应付职工薪酬 95 800
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。
借：固定资产——厂房 765 680
贷：在建工程——厂房 765 680
（7）剩余工程物资转作存货
借：原材料 34 188.03
应交税费——应交增值税（进项税额）5 811.97
贷：工程物资 40 000
（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本
借：固定资产——厂房 34 320
贷：应付职工薪酬 34 320
【答案解析】
【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】
点击查看：2013年《中级会计实务》第三章基础讲义3.1 基础讲义3.2 基础讲义3.3
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