2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十四章强化习题及答案

　　四、计算题
　　1、
　　【正确答案】 （1）2011年完工进度＝2 500/（2 500＋3 750）×100％＝40％
　　2011年应确认的合同收入＝6 000×40％＝2 400（万元）
　　2011年应确认的合同费用＝（2 500＋3 750）×40％＝2 500（万元）
　　2011年应确认的合同毛利＝2 400－2 500＝－100（万元）
　　2011年末应确认的合同预计损失＝（2 500＋3 750－6 000）×（1－40％）＝150（万元）
　　借：主营业务成本 2 500
　　　　贷：主营业务收入 2 400
　　　　　　工程施工——合同毛利 100
　　借：资产减值损失 150
　　　　贷：存货跌价准备 150
　　（2）2012年完工进度＝（2 500＋3 575）/（2 500＋3 575＋675）×100％＝90％
　　2012年应确认的合同收入＝（6 000＋1 000）×90％－2 400＝3 900（万元）
　　2012年应确认的合同费用＝（2 500＋3 575＋675）×90％－2 500＝3 575（万元）
　　2012年应确认的合同毛利＝3 900－3 575＝325（万元）
　　借：主营业务成本 3 575
　　　　工程施工——合同毛利 325
　　　　贷：主营业务收入 3 900
　　（3）2013年完工进度＝100％
　　2013年应确认的合同收入＝7 000－2 400－3 900＝700（万元）
　　2013年应确认的合同费用＝6 775－2 500－3 575＝700（万元）
　　2013年应确认的合同毛利＝700－700＝0
　　借：主营业务成本 700
　　　　贷：主营业务收入 700
　　借：存货跌价准备 150
　　　　贷：主营业务成本 150
　　【答案解析】
　　【该题针对“建造合同收入和合同费用的确认和计量”知识点进行考核】
　　2、
　　【正确答案】 ①借：应收票据 117
　　贷：主营业务收入 100
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17
　　借：主营业务成本 68
　　　　贷：库存商品 68
　　②借：发出商品（或委托代销商品） 100
　　　　　贷：库存商品 100
　　借：应收账款 126.36
　　　　贷：主营业务收入 108
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 18.36
　　借：主营业务成本 60
　　　　贷：发出商品（或委托代销商品） 60
　　借：销售费用 10.8
　　　　贷：应收账款 10.8
　　③借：银行存款 48.16
　　　　　库存商品 8
　　　　　贷：主营业务收入 48
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8.16
　　借：主营业务成本 32
　　　　贷：库存商品 32
　　④借：银行存款 585
　　　　　贷：主营业务收入 500
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 85（500×17％）
　　借：主营业务成本 300
　　　　贷：库存商品 300
　　借：主营业务收入 5
　　　　贷：主营业务成本 3
　　　　　　预计负债 2
　　⑤借：应收账款 117
　　　　　贷：主营业务收入 100
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17
　　借：主营业务成本 60
　　　　贷：库存商品 60
　　借：银行存款 115.83
　　　　财务费用 1.17
　　　　贷：应收账款 117
　　【答案解析】
　　【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】
　　3、
　　【正确答案】
　　每期计入财务费用的金额 （单位：元）
　　

　　﹡尾数调整
　　相关的账务处理：
　　（1）2×12年1月1日销售成立时：
　　借：长期应收款 　　　　900 000
　　　　贷：主营业务收入 　　　758 178
　　未实现融资收益 　　141 822
　　借：主营业务成本 　　　700 000
　　　　贷：库存商品 　　　　　700 000
　　（2）2×12年12月31日
　　借：银行存款 　　　　　210 600
　　　　贷：长期应收款 　　　　180 000
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）30 600
　　注：以后年度相同，略。
　　借：未实现融资收益 　　　　　45 490.68
　　　　贷：财务费用 　　　　　　　　45 490.68
　　（3）2×13年12月31日
　　借：未实现融资收益 　　　　　37 420.12
　　　　贷：财务费用 　　　　　　　　37 420.12
　　（4）2×14年12月31日
　　借：未实现融资收益 　　　　　28 865.33
　　　　贷：财务费用 　　　　　　　　28 865.33
　　（5）2×15年12月31日
　　借：未实现融资收益 　　　　　19 797.25
　　　　贷：财务费用 　　　　　　　　19 797.25
　　（6）2×16年12月31日
　　借：未实现融资收益 　　　　　10 248.62
　　　　贷：财务费用 　　　　　　　　10 248.62
　　【答案解析】
　　【该题针对“分期收款销售商品的处理”知识点进行考核】
　　4、
　　【正确答案】 20×7年
　　（1）借：劳务成本 　90
　　　　　　　贷：应付职工薪酬 90
　　（2）借：银行存款 　　 150
　　　　　　　贷：预收账款 　　　　 150
　　（3）20×7年的完工进度＝90÷360＝25％
　　20×7年确认收入＝500×25％＝125（万元）
　　20×7年确认成本＝360×25％＝90（万元）
　　借：预收账款 　　　 125
　　　　贷：主营业务收入 125
　　借：主营业务成本 　　 90
　　　　贷：劳务成本 　　　　 90
　　20×8年
　　（1）借：劳务成本 　　 　162（252－90）
　　　　　　　贷：应付职工薪酬 　　　 　162
　　（2）借：银行存款 　　 　200
　　　　　　　贷：预收账款 　　　　 　200
　　（3）20×8年的完工进度＝252÷360＝70％
　　20×8年确认收入＝500×70％－125＝225（万元）
　　20×8年确认成本＝360×70％－90＝162（万元）
　　借：预收账款　　　　　　225
　　　　贷：主营业务收入　　　　225
　　借：主营业务成本 　　　162
　　　　贷：劳务成本 　　　　 　 162
　　20×9年
　　（1）借：劳务成本 　　　 108
　　　　　　　贷：应付职工薪酬 　　　108
　　（2）由于西方公司发生财务困难，提供劳务交易的结果不能可靠估计，并且预计20×9年发生的成本全部不能得到补偿，所以不确认收入，将发生的劳务成本计入当期损益。
　　借：主营业务成本　　　　108
　　　　贷：劳务成本　　　　　　　　108
　　【答案解析】
　　【该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计的核算”知识点进行考核】

　　点击查看：2013年《中级会计实务》第十四章基础讲义14.1　14.2　14.3　14.4

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