三、判断题
1．对于未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润、利息、租金，特许权使用费和其他所得的外国企业，应征收20%的预提所得税。（ ）。（2004年）
〔答案〕×
〔解析〕根据最新规定，应征收“10%”的预提所得税。
四、综合题
某国有工业企业，2002年度生产经营情况如下：
（1）产品销售收入4600万元，其他业务收入400万元。
截止年底，本年已预缴所得税200万元。该企业适用33%的企业所得税税率。
该企业对2002年度应纳所得税进行了如下计算，并编制了纳税申报表：应纳税所得额=4600（产品销售收入）+400（其他业务收入）－3800（产品销售成本）－14（营业税）－6（城市维护建设税和教育费附加）－120（营业费用）－28（财务费用）－232（管理费用）－100（营业外支出）+17（联营企业分回利润）=717万元
应纳所得税额=717×33%=236.61万元
应补缴所得税=236.61－200=36.61万元
由于该企业发生重大人事变动，直至2003年2月20日，该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。
要求：根据我国企业所得税法律制度以及税收征收管理法律的规定，回答下列问题：
1．该企业计算2002年度应纳税所得额时有哪些错误之处，应如何进行纳税调整。
2．调整计算该企业2002年度应缴纳的所得税税额，汇算清缴应补缴或退回的税款。
3．该企业于2003年2月20日进行纳税申报是否符合规定？并说明理由。
（答案中的金额单位用万元表示）（2003年）
〔答案〕
1.该企业计算应纳税所得额时有下列错误之处：
（1）税前扣除的业务招待费超过规定标准（0.5分）。根据所得税法律制度的规定，该企业业务招待费的扣除标准应为18万元[1500×5‰+（4600+400－1500）×3‰]，应增调应纳税所得额12万元（30－18）。（1分）
〔解析〕在计算业务招待费时，全年销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入。
（2）将向主管部门的捐款（0.5分）以及交纳技术监督部门罚款在税前予以扣除不符合规定（0.5分）应调增应纳税所得额80万元（70+10）。（0.5分）
通过当地民政部门向老年服务机构的捐款20万元，准予全额扣除，不需进行调整。
（3）未将联营企业分回利润还原收入计入应纳税所得额。（0.5分）应调增应纳税所得额3万元[17/（1－15%）－17]。（0.5分）
或：联营企业分回利润应补交所得税=17/（1－15%）×（33%－15%）=3.6（万元）。（1分）
（4）按实发工资在税前进行了扣除（0.5分）.应调增应纳税所得额51.2（万元）（320－268.8）。（0.5分）
（5）按实际计提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在税前进行了扣除（0.5分）。允许税前扣除的金额为47.04（万元）[268.8×(2%+14%+1.5%)]，应调增应纳税所得额8.96（万元）（56－47.04）。（0.5分）
或：按实发工资和实际计提的“三费”在税前进行了扣除（1分）。应调增应纳税所得额60.16（万元）[（320－268.8）+56－268.8×(2%+14%+1.5%)]（1分）
2．调整计算该企业2002年度应缴纳的企业所得税：
应纳税所得额=717+12+80+3+51.20+8.96=872.16(万元)(0.5分)
应纳所得税额=872.16×33%=287.81(万元)（0.5分）
联营企业分回的税后利润已缴纳税款=20×15%=3（万元）（0.5分）
2002年度该企业应纳税所得额=287.81－3=284.81（万元）（0.5分）
2002年应补缴所得税=284.81－200=84.81(万元)（0.5分）
或：该企业2002年度应纳的企业所得税=（717+12+80+3+51.2+8.96）×33%－(20×15)=284.81(万元)（2分）
或：应纳税所得额=717+12+80－17+51.2+8.86=852.16（万元）（1分）
应纳所得税额=852.16×33%=281.21(万元)（0.5分）
联营企业应补缴所得税3.6(万元)
2002年度该企业应纳税所得额=281.21+3.6=284.81(万元)（0.5分）
3．该企业于2003年2月20日进行纳税申报不符合规定（1分）。根据企业所得税法津制度的规定，纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关申报纳税。该企业于2月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。(0.5分)
