三、判断题
1．契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。（ ）（2003年考题）
〔答案〕错
〔解析〕契税由权属的承受人缴纳。
2．进口车辆的车船使用税应在报关进口时由海关代征。（ ）（2004年考题）
〔答案〕错
〔解析〕车船使用税的纳税人，是指在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人。因此原则上车船使用人为纳税人。一般情况下，拥有和使用车船的单位和个人是同一的。如有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，则应由双方协商确定纳税人；租赁双方未商定的，由使用人纳税。
3．某外商在境外取得一项专利权，同年将此项专利用于其在中国的独资企业。该项专利权的专利证书在中国使用时 可以免贴印花税税票。（ ）(2004年考题)
〔答案〕错
〔解析〕印花税的征税范围，不仅限于在我国境内书立、领受的凭证，而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证。
4．在中国境内拥有并且使用车船的外商投资企业和外国企业，均为车船使用税的纳税人。（ ） （2005年）
〔答案〕错
〔解析〕车船使用税的纳税人，是指在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人。但是外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业，外籍人员和香港、澳门、台湾同胞等适用《车船使用牌照税暂行条例》，不是车船使用税的纳税人。
四、计算题
某房地产公司2003年11月份发生如下经济业务：
（1）签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为；开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元；利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，加计扣除额为1600万元。
（2）采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。（此两项业务不考虑土地增值税）
（3）将空置商品房出租取得租金收入20万元。已知：
1）土地增值税超率累进税率；增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
2）营业税适用税率为5%，要求：①计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。②计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。（答案中的金额单位用万元表示）（2004年）
〔答案〕
（1）计算土地增值税扣除项目金额=5000+3000+150+990+800+1600=11540（万元）
土地增值额=18000—11540=6460（万元）
土地增值额/扣除项目金额=6460/11540=55.98%
应纳土地增值税=11540×50%×30%+（6460—11540×50%）×40%=2007（万元）
【说明】如果考生分步计算到56%的比率，计算土地增值税的数额计算错误，也会适当给分。
（2）应纳营业税=（18000+200+100+20）×5%=916（万元）
