—、单项选择题
1．某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年应纳的企业所得税额为（ ）万元。(2012年)
A．50
B．40
C．30
D．20
【答案】C
【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税，该企业201 1年应纳的企业所得税=200×15％=30(万元)。
2．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（ ）。(2012年)
A．在境外成立的企业均属于非居民企业
B．在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
C．依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
D．依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业
【答案】D
【解析】非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
3．根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是（ ）。(2012年)
A．财政拨款
B．租金收入
C．产品销售收入
D．国债利息收入
【答案】A
【解析】(1)选项BC：属于征税收入；(2)选项D：属于免税收入。
4．某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业201 1年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（ ）万元。(2012年)
A．5
B．2．4
C．1．5
D．1
【答案】B
【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税’所得额时扣除。在本题中，捐赠扣除限额=20×12％=2．4(万元)，实际发生捐赠额5万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除2．4万元。
5．根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（ ）。(2012年)
A．工会会费
B．社会保险费
C．职工福利费
D．职工教育经费
【答案】D
【解析】(1)职工教育经费：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；(2)广告费和业务宣传赞支出：企业发生的符合条件的广告费和业务寅传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
6．根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的—定比例加计扣除，该比例为（ ）。(2012年)
A．50％
B．100％
C．150％
D．200％
【答案】A
【解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，朱形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除。
7．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。(2010年)
A．采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商黼收入金额
B．采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C．采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D．采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
【答案】B
【解析】(1)选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；(2)选项C：采用售后回购方式销售商品的，符合收人确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；(3)选项D：销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
8．根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（ ）。(2010年)
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．房产税
【答案】A
【解析】企业缴纳的增值税属于价外税，不能在税前扣除。
9．某企业为创业投资企业，2007年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2009年度该企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25％。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税税额为（ ）万元。(2010年)
A．82．5
B．85
C．187．5
D．190
【答案】D
【解析】(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；(2)未经核定的准备金支出，不得在税前扣除；(3)该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)—200×70％]×25％=190(万元)。
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