盈余公积的基本账户与账务处理

盈余公积，是指企业按照国家有关规定，从税后净利润中提取的，用于企业扩大经营规模、提高经营能力的积累资金和用于职工集体生活福利的公益金。盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积和公益金。企业提取盈余公积的用途主要是：①弥补以前年度发生的亏损；②转增资本金；③用于职工集体福利设施。

　　盈余公积核算的基本账户与账务处理

　　盈余公积的核算，应设置“盈余公积” 账户，明细账户有“一般盈余公积”、“任意盈余公积”和“公益金”。该账户贷方登记盈余公积的提取数，借方登记用于弥补亏损、转增资本数，余额一般在贷方，表示盈余公积的期末结存状况。

　　1、盈余公积的账务处理

　　1） 提取盈余公积的账务处理

　　借：利润分配——提取盈余公积

　　　贷：盈余公积——一般盈余公积

　　　　　盈余公积——公益金

　　2） 弥补亏损的盈余公积的账务处理

　　借：盈余公积——一般盈余公积h

　　　贷：利润分配——未分配利润

　　3） 盈余公积转增资本的账务处理

　　借：盈余公积——一般盈余公积

　　　贷：实收资本/股本

　　2、集体福利设施购建完成的账务处理

　　1） 提取款项，用于购建集体福利设施时。

　　借：固定资产等科目

　　　贷：银行存款

　　2） 同时，应减少所提取的公益金。

　　借：盈余公积——公益金

　　　贷：盈余公积——一般盈余公积