知识点7:所得税会计的特殊问题
一、所得税税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响（第二节三）
倘若税率发生变化，则应按新税率反映递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额，其与原账面余额的差额计入所得税费用等科目。
思路是：完全冲销递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额，并按新税率重新计算确认。
调整额＝递延所得税负债（或递延所得税资产）原有余额 / 原税率×（新税率－原税率）
新账面余额＝原账面余额＋调整额
【例题5·计算题】接【例题2】的条件，假设A公司所得税率从2008年1月1日起改为15%（之前不知税率会变化），其他资料不变。
【正确答案】
2008年1月1日，递延所得税负债的原有余额为2.5万，应纳税暂时性差异期初余额（即07年末余额）10万，按新税率15%计算递延所得税负债：
递延所得税负债新余额＝10×15%＝1.5（万元）
应调整递延所得税负债＝1.5－2.5＝－1（万元）
借：递延所得税负债 10 000
贷：所得税费用 10 000
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