2014年中级会计职称《中级会计实务》考点预习：长期负债及借款费用

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　　长期负债及借款费用
　　（一）应交增值税
　　1.增值税的抵扣凭证
　　（1）增值税专用发票
　　（2）完税凭证
　　（3）收购免税农产品的收购凭证
　　（4）运费单据
　　2.一般纳税人的特殊会计处理
　　（1）购入免税农产品　
　　借：材料采购（收购免税农产品的按收购凭证的87%入账）
　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税）
　　　　贷：银行存款
　　（2）视同销售的会计处理
　　1）业务范围：
　　①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红
　　②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资
　　③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠
　　④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费
　　⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
　　⑥将自产的、委托加工的物资用于在建工程
　　2）会计处理：
　　A.会计和税务均作销售的业务处理
　　借：应付利润①
　　　　长期股权投资②
　　　　应付职工薪酬④
　　　　贷：主营业务收入或其他业务收入
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）
　　同时结转成本:
　　借：主营业务成本或其他业务成本
　　　　存货跌价准备
　　　　贷：库存商品或原材料
　　如果涉及消费税的还需如下分录：
　　借：营业税金及附加
　　　　贷：应交税费――应交消费税
　　B.当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时：
　　借：营业外支出
　　　　存货跌价准备
　　　　贷：库存商品（账面余额）　　
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）
　　　　　　　　　　――应交消费税（按计税价计算消费税额）
　　C.当自产的、委托加工的物资用于在建工程时：
　　借：在建工程
　　　　存货跌价准备
　　　　贷：库存商品（账面余额）
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）
　　（如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无销项税）
　　　　　　　　　　――应交消费税（按计税价计算消费税额）
　　【要点提示】记住视同销售的业务内容，尤其与不予抵扣业务区分开来。另外，需掌握其账务处理，特别要注意的是：将自产的、委托加工的物资用于在建工程的会计处理与其他视同销售不同。
　　（3）不予抵扣的会计处理　　

　　【要点提示】记住业务内容，尤其与视同销售业务区分开来。另外，需掌握其账务处理。
　　4.小规模纳税人的会计处理
　　
　　【要点提示】记住小规模纳税人在购入商品时、销售商品时会计处理原则。

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