2018中级会计师《中级会计实务》章节题：第十三章 或有事项
一、单项选择题【90%常考点+4套+直播】
1．甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。2017年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元；(2)甲公司领用账面价值为20万元、市场价格为30万元的一批库存商品，投入在建工程项目；(3)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批自产产品作为福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司2017年度因上述交易或事项应确认收入为()万元。
A．39
B．69
C．59
D．50
【答案】A
【解析】在建工程项目领用本公司产品不应确认收入，甲公司2017年度因上述交易或事项应确认收入=25+14=39(万元)。
2．下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是()。
A．建造合同完工后处置相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收人
B．处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失
C．建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
D．建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用
【答案】A
【解析】建造合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。
3．2017年10月10日A公司与D公司签订一项特定商品销售合同。合同规定，该商品需单独设计制造，总价款为100万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付价款30万元。至本月月末，该件商品完工程度约80％，已发生生产成本50万元。A公司2017年10月应确认收入为()万元。
A．80
B．100
C．0
D．30
【答案】c
【解析】采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。2017年10月，该商品尚未发出，应确认收入的金额为0。
4．甲企业系增值税一般纳税人。2017年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为17万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价格(不含增值税)的20％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2017年1月1日应确认的递延收益为()万元。
A．3．4
B．20
C．80
D．23．4
【答案】B
【解析】甲企业2017年1月1日应确认的递延收益=100×20％=20(万元)。
5．2016年7月1日，甲公司对外提供两份为期均为1年的劳务合同。第一份合同金额300万元，2016年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元。第二份合同金额为100万元，2016年度发生的劳务成本为60万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本全部不能得到补偿。假设2016年均无法可靠地估计两份合同的劳务结果，则甲公司2016年度这两份劳务合同应确认的收入为()万元。
A．120
B．180
C．60
D．90
【答案】A
【解析】企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。本题第一份合同金额为300万元，2016年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，应该确认收入120万元，结转成本160万元；第二份劳务合同不能得到补偿，不确认提供劳务收入，应确认成本60万元。
