【2021本章考情分析】在2021年中级经济师考试中，本章节的考查包括2021新增内容+常规知识点+计算+边角知识点，难度中等偏上，考查得非常细致和全面。本文汇总了2021考试中出现的6大考点，帮助备考2022年考试的考生把握考试趋势！中级经济师考试每年都会牵涉到新增知识点的考查，《2021年政府收支分类科目》这一知识点在考前笔者写的考前预测也有重点预测过，在2021的考试中不同场次均有考查。税收的内涵，几乎每年都考，但是考查得越来越细致，大家也需要重点注意！本章节的内容较多，重点也多，需记忆的内容多，建议备考2022年考试的考生注意要复习到位。尽早复习，全面备考，记忆到位！
考点巩固一：政府收入的分类
我国《2021年政府收支分类科目》将政府一般公共预算收入科目分为：
税收收入、非税收入、债务收入和转移性收入四类。
非税收入包括：专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、捐赠收入、政府住房基金收入和其他收入八款。
【2021真题】
1、我国《2021年政府收支分类科目》将政府一般公共预算收入科目分为（ ）
A、税收收入
B、其他收入
C、转移性收入
D、非税收收入
E、债务收入
【真题点拨】这个题目技术含量不大，但从考生的反馈来看正确率不高。2021年新变动的知识点，许多考生没有重点去记忆，但是很多时候就是差的这一两分。
考点巩固二：税收
定义 | 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 |
内涵 | 征收主体：国家 |
征收客体：单位和个人 | |
征收目的：为满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。 | |
征收依据：法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。 | |
征税的过程：物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程。 | |
基本特征 | （1）强制性：指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。 体现在两方面: ①税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力； ②税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税收违法行为，国家可以依法进行处罚。 |
（2）无偿性：指政府向纳税人进行的是无须偿还的征收。 体现： ②政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。 税收的无偿性是税收本质的体现，不是等价交换关系。 | |
（3）固定性：指国家通过法律形式预先规定了课税对象、税基及税率等要素。 |
考点巩固三：税负转嫁
①前转 | 又称顺转/向前转嫁 方式：提高商品价格 转嫁方：商品的购买者或者最终消费者 |
②后转 | 又称逆转或向后转嫁， 方式：压低购入商品或者生产要素进价 |
③混转 | 混转也称为散转， 方式：前转和后转的混合。 或者一部分税负转嫁出去，另一部分税负则由纳税人自行消化（消转）。 转嫁方：供应商或者购买者 |
④消转 | 方式：降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。 通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。 实质上是用生产者应得到的超额利润抵补税负，实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担了。消转是一种特殊的税收转嫁形式。 |
⑤旁转 | 旁转也称侧转，纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。 |
⑥税收资本化 | 税收资本化也称“资本还原”， 方式：生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法， 转嫁方：生产要素的出售者 主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。 是税收后转的一种特殊形式，但与税收后转在转嫁媒介和转嫁方式上存在明显不同： ①税负后转借助的是一般消费品，而税收资本化借助的是资本品； ②税负后转是在商品交易时发生的一次性税款的一次性转嫁，税收资本化是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。 |
【2021真题】
1、纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到补偿，这种税负转嫁方式是（ ）
A、消转
B、前转
C、后转
D、散转
【真题点拨】税负转嫁在历年中级经济师的考试中是常考点，不同税负转嫁的方式需注意区分。在考前的口诀救命系列中，笔者也重点帮大家总结了记忆技巧。详情戳>>>
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考点巩固四：国债的政策功能
1、弥补财政赤字
2、筹集建设资金
3、调节货币供应量和利率
4、调控宏观经济
考点巩固五：国债的相对规模
国债负担率
| 1、国债负担率：又称国民经济承受能力，指国债累计余额占国内生产总值（GDP）的比重。 ①这个指标着眼于国债存量，反映国家累积债务的总规模和整个国民经济对国债的承受能力，是研究控制债务问题和防止出现债务危机的重要依据。 ②一国的GDP值越大，国债负担率越小，则国债的发行空间越大。 |
债务依存度 | 1、定义：指当年的债务收入与财政支出的比例关系；反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现的。 2、我国这一指标的计算有两种口径： （1）全国财政的债务依存度：用当年债务收入额除以当年全国财政支出额 （2）中央财政的债务依存度：用当年债务收入额除以当年中央财政支出 国际公认的债务依存度警戒线介于15%-20%之间 （反映政府偿债能力的指标：当年付息额占当年中央财政经常性收入的比重） |
【注】国债负担率和债务依存度，不仅可以考查含义，也可以考查计算，还可以考查数字考点！建议备考2022年考试的考生需注意掌握全面！
考点巩固六：地方政府债务管理
1、建立规范的地方政府举债融资机制。
（1）经国务院批准，省、自治区、直辖市政府可以适度举借债务；市县级政府确需举借债务的，由省、自治区、直辖市政府代为举借。
（2）政府债务只能通过政府及其部门举借，不得通过企事业单位等举借。
（3）地方政府举债采取政府债券方式。
2、地方政府举债规模的报批。
地方政府举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或其常务委员会批准。
3、对地方政府债务实行规模控制和分类管理。
（1）地方政府债务规模实行限额管理，地方政府举债不得突破批准的限额。
（2）地方政府债务分为：一般债务和专项债务两类，分类纳入预算管理。
①一般债务通过发行一般债券融资，纳入一般公共预算管理。
②专项债务通过发行专项债券融资，纳入政府性基金预算管理。
4、严格限定政府举债程序和资金用途。
（1）地方政府举债要遵循市场化原则。
（2）地方政府举债，只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出。
5、建立债务风险预警及化解机制。
（1）财政部根据债务率、新增债务率、偿债率、逾期债务率等指标，评估各地区债务风险状况，对债务高风险地区进行风险预警。
（2）地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则。
6、建立考核问责机制。
（1）把政府性债务作为一个硬指标纳入政绩考核。
（2）政府主要负责人作为第一责任人。
【2021真题】
1、关于我国地方政府债务管理制度的说法，正确的有（ ）
A、一般债务纳入一般公共预算管理
B、地方政府举债可用于经常性支出
C、地方政府举债要遵循市场化规则
D、地方政府债务分为一般债务和专项债务两类
E、专项债务纳入政府性基金预算管理
【真题点拨】地方政府债务管理这一考点在2021年的考试中在不同场次均有考查，考查得非常细致，从考生的反馈来看正确率较低。建议大家结合课程学习，把握好重点！
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