2012年初级会计职称考试《经济法基础》第3章重、难点及典型例题

基本规定

具体规定

征税范围的
一般规定

在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产
【提示1】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务
【提示2】加工、修理修配劳务也不属于营业税征税范围

(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内
(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内
(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内
(4)所销售或者出租的不动产在境内

境内视同发生应税行为【★2010年多选题命题点】

(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人
(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为
(3)财政部、国家税务总局规定的其他情形

特殊业务的征税规定

(1)水利工程单位向用户收取的水利工程水费——按“服务业”税且征收营业税
(2)邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税
(3)邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税
(4)电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税
(5)纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入。免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税
(6)随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税
(7)商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供～定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应按营业税的适用税目税率征收营业税