《初级会计实务》习题班讲义:财务报告

财务报告

一、例题讲解
【例题1·单选题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额15000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额25000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。
A.40000 B.65000 C.50000 D.60000
【答案】D
【解析】该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额=35000+25000=60000（元）。
【例题2·单选题】某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为80万元，“原材料”科目的余额为100万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为10万元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。
A.170 B.165
C.265 D.275
【答案】B
【解析】资产负债表中“存货”项目的金额=80+100-10-5=165（万元）。
【例题3·单选题】甲企业“应收账款”科目月末借方余额10000元，其中：“应收A公司账款”明细科目借方余额8000元，“应收B公司账款”明细科目借方余额2000元，“预收账款”科目月末贷方余额5000元，其中：“预收C工厂账款”明细科目贷方余额8000元，“预收D工厂账款”明细科目借方余额3000元，月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（　 ）元。
A.10000　　 B.13000 C.8000　　 D.11000
【答案】 B
【解析】“应收账款”项目的金额=8000+2000+3000=13000(元)。
【例题4·单选题】某企业2010年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2010年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（ ）万元。
A.2000 B.90 C.1000 D.2200
【答案】C
【解析】固定资产项目的金额=2000-800-200=1000（万元）。
【例题5·单选题】某企业2008年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2010年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（    ）。
A.短期借款　　　　　 B.长期借款   
C.其他长期负债　　　 D.一年内到期的非流动负债
【答案】D
【解析】2008年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2010年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。
【例题6·单选题】某企业2010年12月31日应收票据的账面余额为200万元，已提坏账准备10万元，应付票据的账面余额为60万元，其他应收款的账面余额为30万元。该企业2010年12月31日资产负债表中应收票据项目的金额为（ ）万元。
A.190 B.130 C.160 D.200
【答案】A
【解析】应收票据项目的金额=200-10=190（万元）。
【例题7·单选题】下列项目中，引起现金流量净额变动的项目是（ ）。
A.将现金存入银行 B.用银行存款购买1个月到期的债券
C.用固定资产抵偿债务 D.用银行存款清偿20万元的债务
【答案】D
【解析】选项A和B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项C不影响现金流量；选项D会影响现金流量的变动。
【例题8·单选题】下列项目中，应在所有者权益变动表中反映的是（ ）。
A.支付的业务招待费 B.提取盈余公积
C.盈余公积 D.购买商品支付的现金
【答案】B
【解析】提取盈余公积，应在所有者权益变动表“未分配利润”栏目反映。
【例题9·单选题】下列各项中，不会影响流动比率的业务是（ ）。
A.用现金购买短期债券 B.用现金购买固定资产
C.用存货进行对外长期投资 D.从银行取得长期借款
【答案】A
【解析】流动比率为流动资产除以流动负债，选项B、C会使流动资产减少，长期资产增加，从而影响流动比率下降；选项D会使流动资产增加，长期负债增加，从而会使流动比率上升；选项A使流动资产内部此增彼减，不影响流动比率。
【例题10·单选题】下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是（ ）。
A.收回应收账款
B.用现金购买债券
C.接受所有者投资转入的固定资产
D.以固定资产对外投资（按账面价值作价）
【答案】C
【解析】选项A、B、D都是资产内部的此增彼减，不会影响增产总额。选项C会使资产增加，所有者权益增加，会使资产负债率降低。
【例题11·计算题】甲公司2010年12月31日结账后有关科目余额如下所示：
单位：万元

要求：
根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付账款；（4）预收款项。
【答案】
（1）“应收账款”项目金额=500+100-50=550（万元）；
（2）“预付款项”项目金额为200（万元）；
（3）“应付账款”项目金额=300+60=360（万元）；
（4）“预收款项”项目金额为200（万元）。
【例题12·单选题】某企业2010年营业收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2010年的总资产周转率为（ ）次。
A.3.0 B.3.4 C.2.9 D.3.2
【答案】A
【解析】总资产周转率＝营业收入净额÷平均资产总额＝营业收入÷（流动资产平均余额＋固定资产平均余额）＝36000÷（4000＋8000）＝3.0（次）。
【例题13·单选题】某企业应收账款周转次数为4.5次。假设一年按360天计算，则应收账款周转天数为（ ）。
A.0.2天 B.81.1天 C.80天 D.730天
【答案】C
【解析】应收账款周转天数=360÷4.5=80（天）。
【例题14·多选题】下列会计科目，在编制资产负债表时应列入“存货”项目的有( )。
A.原材料 B.存货跌价准备 C.委托加工物资 D.工程物资
【答案】ABC
【解析】工程物资属于资产负债表中的非流动资产，不属于流动资产中存货的内容。
【例题15·多选题】下列各项中，对于工业企业，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。
A.购买股票作为交易性金融资产支付的现金
B.转让无形资产所有权收到的现金
C.购买三个月内到期的国库券支付的现金
D.收到分派的现金股利
【答案】ABD
【解析】三个月内到期的国库券属于现金等价物。
【例题16·多选题】下列交易和事项中，影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。
A.用产成品偿还短期借款 B.支付管理人员工资
C.收到被投资单位利润 D.支付各项税费
【答案】BD
【解析】用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。
【例题17·多选题】属于企业获利能力分析指标的有（ ）。
A.总资产报酬率 B.资本保值增值率
C.资本收益率 D.资产周转率
【答案】AC
【解析】选项B，属于发展能力分析指标；选项D，属于运营能力分析指标。
【例题18·判断题】资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的余额直接填列。 （ ）
【答案】×
【解析】“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内摊销的数额后的金额填列。
【例题19·判断题】“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。 （ ）
【答案】×
【解析】“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
【例题20·计算题】乙公司2011年12月31日有关资料如下：
（1）长期借款资料：

（2）“长期待摊费用”项目的期末余额为100万元，将于一年内摊销的数额为20万元。
要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）长期借款；（2）一年内到期的非流动负债；（3）长期待摊费用；（4）一年内到期的非流动资产。
【答案】
（1）“长期借款”项目金额=1000+1600=2600（万元）
（2）“一年内到期的非流动负债”项目金额=800（万元）
（3）“长期待摊费用”项目金额=100-20=80（万元）
（4）“一年内到期的非流动资产”项目金额=20（万元）
【例题21·综合题】甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：
金额单位：万元

2007年甲公司发生的交易或事项如下：
（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20％。丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。
（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
 （8）丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。
 （9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。
（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10％计提坏账准备。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。
 （2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
 （3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
 （4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；
①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。
 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。(2008年)
【答案】
（1）
①
借：应收账款　 50
　　贷：坏账准备　 50
借：银行存款　 50
　　贷：应收账款　 50
②
借：原材料 840
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 142.8
　　贷：实收资本 982.8
③
借：管理费用 　 2
　　贷：周转材料——低值易耗品　 2
④
借：坏账准备　 80
　　贷：应收账款　 80
⑤
借：待处理财产损溢　　 100
　　贷：原材料　 100
⑥
借：应收股利　 200（1000×20%）
　　贷：长期股权投资——损益调整　 200
⑦
借：银行存款 　 200
　　贷：应收股利　 200
⑧
借：长期股权投资——损益调整　 300（1500×20%）
　　贷；投资收益　 300
⑨
借：原材料　 30
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1
　　贷：应收票据 32
　　　　银行存款 　3.1
（2）计提减值准备前长期股权投资的账面余额＝550-200+300＝650（万元）
应该计提的减值金额＝650-560＝90（万元）
借：资产减值损失 　90
　　贷：长期股权投资减值准备　 90
（3）计提跌价准备前存货的账面余额＝（350+300+100+110）+840-2-100+30＝1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。
借：存货跌价准备　 76
　　贷：资产减值损失　 76
（4）计提坏账准备前应收账款的账面余额＝300-80＝220（万元）
坏账准备期末余额＝220×10％＝22（万元）
当期应该计提的坏账准备的金额＝22-（30+50-80）＝22（万元）
借：资产减值损失　 22
　　贷：坏账准备　　 22
（5）
①货币资金＝450+50+200-3.1＝696.9（万元）
②存货＝（350+300+100+110）+840-2-100+30-76+76＝1628（万元）
③应收账款＝300-80-22＝198（万元）
④长期股权投资＝550-200+300-90＝560（万元）
【例题22·综合题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。
（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
要求：
（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及
专栏名称）。
（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。
（答案中的金额单位用万元表示）(2008年)
【答案】
（1）
①
确认收入：
借：应收账款　 210.6
　　贷：主营业务收入　 180
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 30.6
结转成本：
借：主营业务成本　 150
　　贷：库存商品 150
②
计提应付职工薪酬时：
借：管理费用 　 11.7
　　贷：应付职工薪酬　 11.7
发放时：
借：应付职工薪酬 　 11.7
　　贷：主营业务收入　 10
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
结转成本：
借：主营业务成本 　 8
　　贷：库存商品 8
③
借：银行存款 　 20
　　贷：其他业务收入　 20
④
确认收入：
借：银行存款 93.6
　　贷：其他业务收入　 80
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6
结转成本：
借：其他业务成本　 59
　　贷：原材料　 59
⑤
借：递延收益　 300
　　贷：营业外收入　 300
⑥
确认收入：
借：预收账款 10
　　贷：其他业务收入或主营业务收入 10　（100×60％-50）
结转成本：
借：其他业务成本或主营业务成本　 7（70×60％－35）
　　贷：劳务成本 　7
⑦
借：管理费用　 　 20
　　财务费用　 10
　　营业外支出　 5
　　贷：银行存款 　35
（2）
营业收入=180+10+20+80+10＝300（万元）
营业成本=150+8+59+7＝224（万元）
营业利润=300-224-11.7-20-10＝34.3（万元）
利润总额=34.3+300-5＝329.3（万元）。
【例题23·单选题】下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是( )。（2010年）
A.取得借款收到的现金 B.吸收投资收到的现金
C.处置固定资产收回的现金净额 D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
【答案】C
【解析】选项C属于投资活动产生的现金流量。
【例题24·多选题】下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有( )。（2010年）
A.收到的税费返还 B.偿还债务支付的现金
C.销售商品、提供劳务收到的现金　 D.支付给职工以及为职工支付的现金
【答案】ACD
【解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量。
【例题25·多选题】下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有( )。（2010年）
A.购买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利
C.购建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利
【答案】ACD
【解析】选项B影响的是筹资活动的现金流量。