第九章　纳税检查

　　节　纳税检查概述
　　一、纳税检查的概念
　　(一)纳税检查的概念(熟悉)
　　纳税检查：税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。

纳税检查的主体	税务机关
纳税检查的客体	纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人
纳税检查的对象	纳税人所从事的经济活动和各种应税行为以及履行纳税义务的情况
纳税检查的依据	税收法规、会计法规、企业财务制度，当税收法规和其他财会制度发生冲突时，以税收法规为准

　　(二)纳税检查的必要性
　　(三)纳税检查的范围

1.查账权
2.场地检查权	到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查
3.责成提供资料权
4.询问权
5.在交通要道和邮政企业的查证权
6.查询存款账户权	（1）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。 （2）税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　　二、纳税检查的基本方法

分类标准	结果	解释
1.按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同	详查法	适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及立案侦查的经济案件。
	抽查法	抽查效果的好坏，关键在于抽查对象的确定。
2.按照查账的顺序	顺查法	凭证——账簿——报表——纳税情况
	逆查法	报表——账簿——凭证
3.按照与检查资料之间的相互关系	联系查法	账证之间、账账之间、账表之间，联系查法分为账内联系查法和账外联系查法
	侧面查法	根据平时掌握的征管、信访资料和职工群众反映的情况，对有关账簿记录进行核查的一种检查方法。
4.分析法：仅能揭露事物内部的矛盾，不宜作为查账定案的依据	比较分析法	根据企业会计报表中的账面数据，同企业的有关计划指标、历史资料或同类企业的相关数据进行报考和静态对比的一种分析方式。
	推理分析法	一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析
	控制分析法	一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析
5.盘存法：通过对货币资金、存货和其他物资等实物资产进行盘点，对照账面余额，来推算检查企业反映的生产经营成本及推算生产经营收入是否正确的一种查账方法。

　　【例题1·多选题】按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为(　)。
　　A.详查法
　　B.抽查法
　　C.顺查法
　　D.逆查法
　　E.分析法
　　【答案】CD
　　【解析】按照查账的顺序不同，分为顺查法和逆查法。
　　【例题2·单选题】对企业的投入与产出分析一般采用(　)。
　　A.推理分析法
　　B.控制分析法
　　C.比较分析法
　　D.盘存分析法
　　【答案】B
　　【解析】控制分析法，一般运用与对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析。

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