五、综合题
1．甲公司2012年预计资产负债表(部分)如下：
资产负债表
2012年12月31日单位：万元
资产 |
年初数 |
年末数 |
负债及股东权益 |
年初数 |
年末数 |
|
货币资金 |
400 |
A |
短期借款 |
540 |
940 |
|
应收账款 |
440 |
B |
应付账款 |
120 |
E |
|
存货 |
460 |
C |
应付股利 |
0 |
F |
|
长期借款 |
590 |
590 | |||
|
应付债券 |
400 |
400 | |||
|
固定资产 |
2000 |
1800 |
股本 |
600 |
600 |
|
无形资产 |
1300 |
2000 |
资本公积 |
200 |
200 |
|
盈余公积 |
750 |
G | |||
|
未分配利润 |
1400 |
H | |||
|
资产总计 |
4600 |
D |
负债及股东权益总计 |
4600 |
I |
预计的其他资料：
资料1：全年除产品销售收入以外，没有其他的收入，销售收入为6000万元，销售成本占销售收入的65％，变动性销售费用80万元，固定性销售费用200万元，管理费用、财务费用合计100万元，所得税税率为25％，不考虑其他税费；
资料2：根据表中的资料计算出的应收账款周转率(销售收入／平均应收账款)为12次，存货周转率(销售成本／平均存货)为8次；
资料3：全年经营性现金支出合计为5400万元，其中已分配股利300万元；购买设备支出240万元；
资料4：投资、融资产生的现金净流量合计数为400万元；
资料5：盈余公积计提比例为净利润的10％，按可供投资者分配利润的15％分配现金股利。
要求：
(1)根据资料1计算2012年的预计净利润；
(2)根据资料2计算表中的B和C的数值；
(3)假设该企业不计提坏账准备，计算2012年的经营现金收入；
(4)计算A、D、I的数值；
(5)计算其他字母代表的数值。
2．C企业2012年有关预算资料如下：
(1)该企业2～7月份的销售收入分别为300000元、400000元、500000元、600000元、700000元和800000元。每月的销售收入中，当月收到现金60％，下月收到现金30％，下下月收到现金10％。
(2)各月直接材料采购金额按下－个月销售收入的60％计算。所购材料款于当月支付现金50％，下月支付现金50％。
(3)该企业4～6月份的制造费用分别为40000元、45000元和70000元，其中包括非付现费用每月10000元。4～6月份的销售费用分别为25000元、30000元和35000元，每月的非付现销售费用均为5000元。4～6月份的管理费用均为50000元，其中非付现费用每月为20000元。
(4)该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。
(5)该企业在现金不足时，向银行借款(借款为1000元的倍数)；在现金有多余时，归还银行借款(还款也为1000元的倍数)。借款在期初，还款在期末，借款年利率为12％，每季末支付利息。
(6)该企业月末现金余额范围为6000～7000元。其他资料见下表：(为简化计算，本题不考虑增值税)
2012年4～6月份现金预算单位：元
项目 |
4月 |
5月 |
6月 |
|
(1)期初现金余额 |
6300 |
||
|
(2)经营现金收入 |
|||
|
(3)直接材料采购支出 |
续表
项目 |
4月 |
5月 |
6月 |
|
(4)支付直接人工 |
70000 |
95000 |
109000 |
|
(5)支付制造费用 |
|||
|
(6)支付销售费用 |
|||
|
(7)支付管理费用 |
|||
|
(8)预交所得税 |
8000 |
8000 |
8000 |
|
(9)预分股利 |
5000 |
5000 |
5000 |
|
(10)购置固定资产 |
|||
|
(11)现金余缺 |
|||
|
(12)向银行借款 |
|||
|
(13)归还银行借款 |
|||
|
(14)支付借款利息 |
|||
|
(15)期末现金余额 |
要求：根据以上资料，完成C企业2012年4～6月份现金预算的编制工作。
3．A公司是－家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下。
(1)预计今年11月30日的资产负债表如下：
单位：万元
资产 |
金额 |
负债及所有者权益 |
金额 |
|
货币资金 |
22 |
应付账款 |
162 |
|
应收账款 |
76 |
应付利息 |
11 |
|
存货 |
132 |
银行借款 |
120 |
|
固定资产 |
1770 |
实收资本 |
1700 |
|
在建工程 |
230 |
资本公积 |
170 |
|
无形资产 |
100 |
盈余公积 |
120 |
|
未分配利润 |
47 | ||
|
资产总计 |
2330 |
负债及所有者权益总计 |
2330 |
(2)销售收入预计：今年11月200万元，12月220万元；明年1月230万元。
(3)销售收现预计：销售当月收回60％，次月收回38％，其余2％无法收回(坏账)。
(4)采购付现预计：销售商品的80％在前－个月购入，销售商品的20％在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
(5)预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26．5万元；12月末归还－年前借人的到期借款120万元。
(6)预计销售成本率75％。
(7)预计银行借款年利率10％，还款时支付利息。
(8)企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时．在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求计算下列各项的12月份预算金额：
(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借人的银行借款；
(2)货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；
(3)税前利润。
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