2006年CK经济法基础讲义第六章第二节

四、土地增值税
1、纳税义务人：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。个人包括个体经营者。外商投资企业、外国企业、外国驻华机构以及外国公民、海外华侨、港澳台同胞等。
2、征税范围的标准：
（1）转让的土地使用权必须是国家所有；
（2）土地使用权、建筑物及其附着物的产权必须发生转让；
（3）必须取得转让收入。
3、计税依据：纳税人转让房地产所取得的增值额，其中增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入，减去取得土地使用权时所支付的土地价款、土地开发成本、地上建筑物成本及有关费用、销售税金等后的余额。如果没有余额，则没有获得收益，就不需要交纳土地增值税。4、土地增值税实行四级超率累进税率。注意4种不同税率的判断标准在选择题的考察。
例12、根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人对于下列（ ）收入，应当缴纳土地增值税。
A、转让国有土地使用权的收入
B、转让地上建筑物的收入
C、转让集体耕地使用权的收入
D、转让乡村企业土地使用权的收入
答案：AB
五、印花税
1、书立、领受、使用应税凭证行为的单位和个人。
2、根据相应的应税凭证不同
（1）立合同人：是合同双方的当事人，但不包括合同的第三方即担保人、证人、鉴定人。
（2）立帐簿人：单位和个人如果开立并使用营业账簿，就应该缴纳印花税。
（3）立据人：如果一项凭证是由两方或两方以上单位或个人共同书立的，那么各方都是纳税人。
（4）领受人：权利、许可证照的纳税人是领受人。
（5）使用人：在国外书立、领受，但在我国境内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。
3、印花税包括13种税目。
4、印花税的税率有比例税率和定额税率两种。各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业帐簿中的资金帐簿部分，适用五档比例税率；权利、许可证照税目和营业账簿税目中的其他帐簿部分适用定额税率。
例13、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。
A、合同的双方当事人
B、合同的担保人
C、合同的代理人
D、合同的鉴定人
答案：A
例14、印花税的纳税人不包括在国外书立、领受，在国内使用应税凭证的使用人。（ ）
答案：×
六、契税
1、契税是国家在土地、房屋权属转移时，向权属承受人一次性征收的一种行为税。契税的纳税义务人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。
2、契税的征税对象：
（1）国有土地使用权出让。
（2）土地使用权转让，土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
（3）房屋买卖。
（4）房屋赠与。产权无纠纷，双方自愿。
（5）房屋交换。