2006年CK经济法基础讲义第七章第一节

2、进项税额
可以抵扣的进项税：
（1）一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额，为从销售方取得增值税专用发票上注明的增值税额。
（2）一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
（3）一般纳税人购进免税农业产品的进项税额，按买价依照13％的扣除率计算。（教材修改的地方）
（4）一般纳税人外购货物（固定资产除外）支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费（运费、建设基金）金额的7％计算进项税，不包括装卸费、保险费。
（5）生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，按普通发票上注明的金额，依10%计算抵扣进项税额。
（6）一般纳税人取得由税务局、税务所为小规模纳税人代开的专用发票，可以专用发票上填写的税额为进项税额计算抵扣。
（7）混合销售和兼营。
不得抵扣的进项税：
（1）纳税人购进货物或应税劳务，未取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未注明增值税及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（2）购进固定资产的进项税额。
（3）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程。
（4）用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
（5）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。
（6）非正常损失购进货物的进项税额。
（7）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。（进项税转出）
（8）小规模纳税人不得抵扣进项税额。
（9）纳税人进口货物，不得抵扣发生在境外的各种税金。
（10）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
3、进项税额抵扣时限
（1）一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票的进项税额，应自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
（2）取得非防伪税控系统开具的专用发票的
――工业企业要在货物验收入库之后才能申报抵扣，否则不得在当期抵扣。
――商业企业应在购进的货物全额付款后才能申报抵扣，尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的，不得在当期抵扣进项税额；商业企业如果采用分期付款方式的，应在所有货款支付完毕后才能申报抵扣；商业企业如果接受投资、捐赠和分配的货物，应以收到增值税专用发票的时间做为申报抵扣进项税额的时限。
――一般纳税人购进应税劳务，应在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。
例8、某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6%。2月份取得销售收入16960元;直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元。该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。
A、450
B、597.6
C、870
D、960
答案：D
16960（1＋6％）6％＝960元
例9、某企业为增值税一般纳税人，8月份直接向农业生产者购进免税农产品45000元，该企业当期准予扣除的进项税额是（ ）。
A、7650
B、3150
C、5850
D、2700
答案：C
例10、某公司于2005年7月进口一批货物（适用17％的税率），海关核定的关税完税价格为25万元，在海关缴纳关税5万元、消费税2万元。根据规定，该公司在当月应向海关缴纳的增值税数额为（ ）。
A、4.25万元
B、5.1万元
C、0万元
D、5.44万元
答案：D
例11、工业企业一般纳税人购进货物，取得非防伪税控系统开具的专用发票的，其申报抵扣进项税额的时间为（ ）。
A、已支付货款后
B、售货方已发出货物后
C、货物已验收入库后
D、货物已开始使用后
答案：C