2006年CK经济法基础讲义第七章第一节

六、增值税减免税和起征点
1、直接免税。对于教材列举的具体情况，注意选择题的考察。
2、起征点。注意这里起征点的具体范围和数字在选择题中的考察。
3、先征后返或即征即退。
七、增值税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限
1、纳税时间：
销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天；进口货物，为报关进口的当天。
（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天。
（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。
（7）纳税人发生按规定视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。
例12、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（ ）。（2003年考题）
A、销售方收到第一笔货款的当天
B、销售方收到剩余货款的当天
C、销售方发出货物的当天
D、购买方收到货物的当天
答案：C
2、纳税地点
（1）固定用户向机构所在地主管税务机关申报纳税；
（2）固定用户外出经营，应该向机构所在地主管税务机关申请开具证明；未持证明的，向销售地主管税务机关申报纳税（4％征收率，并处以1万元以下罚款）；
（3）非固定用户，向销售地主管税务机关申报纳税；
（4）非固定用户外出经营，未向销售地申报纳税，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款；
（5）进口货物应当由进口人或代理人向报关地海关申报纳税。
3、纳税期限
纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。
八、增值税专用发票管理
1、第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为税款抵扣联，第四联为记账联。
2、不得领购使用专用发票的情形。
3、专用发票的开具范围
注意其中的第6、7、8、9种情况。
4、专用发票的开具时限
（1）采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。
（2）采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天。
（3）采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。
（4）将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。
（5）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，为货物移送的当天。
（6）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。
（7）将货物分配给股东，为货物移送的当天。
5、发生进货退出或销售折让时，增值税发票的处理
专用发票可退还时，销售方只有在实际收到退还专用发票时才可扣减当期销项税额；专用发票不可退还时，销售方只有在实际收到税务局开具的证明单以后，才可以开具红字专用发票。抵减当期销项税额，购买方才可以抵减当期的进项税额。
例13、企业下列行为中，属于按规定允许开具增值税专用发票范畴的是（ ）。
A、销售报关出口的货物
B、向消费者销售货物
C、向商店销售货物
D、销售免税的货物
答案：C
例14、增值税一般纳税人当期销项税额小于进项税额不足抵扣时，对不足抵扣部分的处理方法是（ ）。
A、可抵顶以前欠税
B、税务部门给予退税
C、不再予以抵扣
D、结转下期继续抵扣
答案：D
例15、纳税人采取抵扣方式销售货物，折扣后的销售额与折扣额分别开具在两张发票上，其计算增值税的销售额是（ ）。
A、销售额与折扣额之和
B、销售额扣除折扣后的余额
C、发票上注明的折扣额
D、发票上注明的销售额
答案：A
例16、根据我国增值税专用发票的使用规定，下列情形中，一般纳税人不得领购使用增值税专用发票的是（ ）。
A、会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税、进项税额和应纳税额的
B、销售的货物全部用于免税项目的
C、纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的
D、借用他人专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的
答案：ABCD