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2020年初级经济法基础必背考点内容：第四章
2020年经济法基础必背考点：增值税销项税额计算
销项税额=销售额×适用税率
1.销售额是指扣除销项税额之后的全部价款和价外费用。
考试中,增值税专用发票上注明的价款为不含税价;普通发票上注明的价款为含税价;零售价为含税价；价外费用一般为含税价。含税价需要进行价税分离。
2.视同销售货物销售额的计算。
按照下列顺序核定其销售额：
①纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；
②其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；
③组成计税价格：组成计税价格=成本× ( 1+成本利润率)。
3.特殊销售方式下销售额
（1）存在折扣折让的销售：
①商业折扣：同一张发票的“金额栏”上分别注明的：折后价；其余情况，不可减除。
②销售折让：需要开具红字增值税发票
（2）存在以旧换新的情况：
①关注特例：金银首饰——差额计税
②一般货物：不得扣减
【点拨】金银首饰“回炉重造”一番即可再次出售。再次出售时，税务机关依旧可以征税，因此，税务机关不会吃亏，可以按差额征税。
（3）采取还本销售方式销售：
★不得从销售额中扣除还本的支出
（4）采取以物易物方式销售：
★双方均视为发生买、卖两项活动
（5）贷款服务
贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额（不得扣减利息支出） 。
4.包装物押金。单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税；
因逾期未收回包装物不再退还的押金，全额纳税。
【点拨】注意区分押金和租金
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金：
①啤酒、黄酒、非酒类货物：区分是否逾期；区分是否超过12个月
②啤酒、黄酒以外的其他酒类：收到时就计入销售额
5.营改增行业销售额的规定。
①金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;
②试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
【单选题·真题】
甲企业为增值税一般纳税人 , 2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元,另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是( ) 。
A.( 610.2+5.65+11.3 ) ×13% = 81.5295万元
B.( 610.2+11.3 ) + ( 1+ 13% ) ×13%= 71.5万元
C.( 610.2+ 5.65+ 11.3) : ( 1+ 13% ) ×13%= 72.15万元
D.( 610.2+11.3 ) ×13% = 80.795万元
值税款。
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