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1.印花税的纳税人
印花税的纳税人，是在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易，以及在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。
【注意】具体纳税人
| 纳税人 | |
| 立合同人 | 合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 |
| 立据人 | 书立产权转移书据的单位和个人。 |
| 立账簿人 | 设立并使用营业账簿的单位和个人。 |
| 证券交易人 | 在境内进行证券交易的单位和个人。 对证券交易的出让方征收，不对受让方征收(单边征收)。 |
| 使用人 | 在境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。 |
【解释】如果一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同或应税凭证的各方都是纳税人，应各就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务。
【注意】采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。（2023 年新增）
2.印花税的征税范围
（1）合同（11 类）
| 应税合同 | 具体规定 | |
| ①买卖合同 | 指动产买卖合同。 【注意】发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同；但是电网与 用户之间签订的供用电合同不征印花税。 【解释】企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货 单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。(2023年新增) | |
| ②借款合同 | 指银行业金融机构和借款人订立的借款合同，不包括银行同业拆借。 | |
| ③技术合同 | 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花 | |
| ④租赁合同 | 不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同 | |
| ⑤运输合同 | 不包括管道运输合同 | |
| ⑥建设工程合同 | 包括总包合同、分包合同和转包合同 小 | |
| ⑦财产保险合同 | 不包括再保险合同、人身保险合同 | |
| ⑧融资租赁合同、⑨保管合同、⑩仓储合同、①承揽合同 | ||
【注意】不属于印花税征收范围：（2023 年新增）
①人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书；
②县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书；
③总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。
（2）产权转移书据
（3）营业账簿
（4）证券交易
3.印花税的税率
印花税的税率为比例税率。
4.印花税应纳税额的计算
（1）应税合同
应纳税额=价款或者报酬×适用税率
【注意】应税合同的计税依据，为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。
【注意】同一应税凭证载有两个或者两个以上经济事项并分别列明价款或者报酬的，按照各自适用税目税率计算应纳税额；未分别列明价款或者报酬的，按税率高的计算应纳税额。
（2）应税产权转移书据
应纳税额=价款×适用税率
【解释】产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款，产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明的，按合计金额确定。
（3）应税营业账簿
应纳税额=（实收资本+资本公积）×适用税率
（4）证券交易
应纳税额=成交金额×适用税率
（5）特殊情况处理（2023 年新增）
①未列明金额时的计税依据
应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照上述规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。
②由两方以上当事人书立
同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额确定计税依据。
③所列金额与实际结算金额不一致
应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。
已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。
④计算错误
已缴纳印花税的应税凭证，调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。
⑤多贴印花税票
纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。
⑥未履行
未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。
5.印花税的征收管理
（1）纳税义务发生的时间
印花税纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。
（2）纳税期限
①印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当于季度、年度终了之日起 15 日内申报并缴纳税款。实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起 15日内申报并缴纳税款。
②证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税的扣缴义务人应当于每周终了之日起 5 日内申报解缴税款及银行结算的利息。
（3）纳税地点
①单位纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
②个人纳税人应当向应税凭证书立地或者居住地的税务机关申报缴纳印花税。
③纳税人不动产产权发生转移的，应当向不动产所在地的税务机关申报缴纳印花税。
④纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。
⑤证券交易印花税的扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款。
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#考点速记部分清单：
①经济法20个日期时间高频考点
②初级会计实务分录20个下
③初级会计实务10个必看公式
④初级会计实务20个必备考点
⑤经济法基础25个记忆口诀
⑥经济法基础25个必备法条
1、关键词记忆法——适用于难记忆的知识点
建议大家准备好纸笔，并按照下列步骤来进行操作：
(1)先通读一遍需要记忆的内容，然后再读一遍。在第二次阅读时，应一边读一边摘抄其中的关键词。
(2)把刚才读过和写过的内容尽可能默写或复述出来，但不需要过分追求完整性。
(3)对照着教材找出刚才没记住的内容，针对这些内容进行重点回顾和记忆。
2、对比记忆法——适用于易混淆知识点
为了实现对比记忆，推荐大家把那些比较相似、容易混淆的知识点做成表格，并标注清楚里面各个内容之间的异同，时不时地拿出来复习一下，这样逐步就能避免混淆了。建议大家可以加入初级会计备考群一起探讨学习记忆方法。
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3、数字归纳记忆法——适用于带数字的知识点
在初级会计《经济法基础》科目中，涉及到了不少与数字相关的知识点，如商业汇票、银行汇票、银行本票等，很对对数字没那么敏感的同学在学习这类知识时就会更容易混淆、遗忘。对于这些知识点，建议大家把它们归纳在一起学习，并且用更高的频率去回顾。
4、睡前回顾记忆法——适用于新学的知识点
大脑是有记忆曲线的，在记忆初期，如果不及时进行复习，就会很容易形成遗忘。而通过睡前回顾来加深印象是一个非常有效的方法。
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5、思维导图记忆法——适用于章节性、复杂性知识点
初级会计知识点较为零散琐碎，如果只是把它们杂乱无章地放在一起死记硬背，很容易出现记住了这个又忘了那个的情况。为此，大家应当找寻各个知识点之间的关联，发现它们间的内在逻辑关系，并串联起来，就能够更扎实地掌握。而达到这一目的的一个常规操作就是画思维导图。
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