四、不定项选择题
【资料1】
1.
【答案】B
【解析】关税完税价格为境外成交价格，加上到达我国境内输入地点起卸前的运费和保险费，支付给境内采购代理人的佣金不得计入关税完税价格，但除支付给采购代理人之外的其他佣金可以计入关税完税价格，支付我国境内的运输费用不得计入关税完税价格，所以本题关税完税价格=100+20+10=130（万元），关税=130×20%=26（万元）。
2.
【答案】B
【解析】房产交换的，由多支付货物、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，所以由甲企业缴纳契税；房产交换，契税的计税依据为支付的差额，应纳契税=20×3%=0.6
（万元）。
3.
【答案】AC
【解析】在境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，所以A选项正确；该业务应纳的烟叶税=200×（1+10%）×20%=44（万元）。
4.
【答案】C
【解析】应纳增值税=400×17%-（130+26）×17%-5×11%-200×（1+10%）×（1+20%）×13%=6.61（万元）。应纳消费税=400×30%=120（万元），应纳城建税及教育费附加=（6.61+120）×（7%+3%）=12.66（万元）。
【资料2】
1.
【答案】B
【解析】财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；对于加罚的利息不允许扣除；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。计算公式为：允许扣除的房地产开发费用=实际发生的利息支出+（取得土地使用权支付金额+房地产开发成本）×5%以内。所以准予扣除的房地产开发费用=80-10+（1000+40+1100）×4%=155.6（万元）。
2.
【答案】AC
【解析】选项B：纳税人所在地区为县城的，城建税税率为5%，所以应纳城建税和教育费附加=3000×11%×（5%+3%）=26.4（万元）；选项D：与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的城建税、教育费附加和印花税，但是因为房地产开发企业已经将缴纳的印花税列入管理费用中了，故不允许单独再扣除，另外，增值税属于价外费用，不能计入“与转让房地产有关的税金”中扣除。
3.
【答案】D
【解析】该房地产开发企业在计算土地增值税时扣除项目金额合计=1000+40+1100+155.6（房地产开发费用）+3000×11%×（5%+3%）（城建税、教育费附加）+（1000+40+1100）×20%（加计扣除项目）=2750（万元）。
4.
【答案】A
【解析】土地增值额=3000-2750=250（万元），增值率=250÷2750×100%=9.09%<20%，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；所以该房地产开发企业应纳土地增值税为0。
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