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初级会计职称经济法基础历年真题及答案特训（19）
【单选题】
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（ ）。
A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司
B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司
C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司
D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司
参考答案：C
参考解析：本题考查企业所得税纳税人的判断。非居民企业就是两个标准（注册地or实际管理地）都不符合。C选项既未在中国境内成立，也未在中国境内设立实际管理机构，属于非居民企业。
【单选题】
甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（ ）。
A.6万元
B. 5万元
C. 4.97万元
D. 3.6万元
参考答案： D
参考解析：考查税前准予扣除的业务招待费的计算。
【单选题】
2014年5月甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%。已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（ ）。
A. 7.8万元
B. 10万元
C. 3.9万元
D. 5万元
参考答案：C
参考解析：本题考查计算准予扣除的利息费用。首先确定是非金融向非金融借款的利息支出。所以是限额扣，即不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣除。（1）先限额：100×7.8%×1/2=3.9万元，这就是税法限额。（2）再算实际发生：100×10%×1/2=5万元。（3）再对比：实际发生大于税法限额，所以只能扣除3.9万元
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