2021年《经济法基础》考点：契税纳税人（5.15）

一、纳税义务人和征税范围

1、纳税义务人：境内，承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

2、征税对象：转移土地、房屋权属（所有权）的行为。

二、税率、计税依据和应纳税额的计算

1、税率：3%-5%幅度比例税率

2、计税依据：

（1）土地使用权出让、出售、房屋买卖：成交价格；

（2）土地使用权赠与、房屋赠与：参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格核定；

（3）土地使用权交换、房屋交换：价格差额；

（4）以划拨方式取得：经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

三、税收优惠与征收管理

1、税收优惠

（一）有下列情形之一的，免征契税

①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；

②非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；

③承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；

④婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；

⑤法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；

⑥依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。

（二）省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税

①因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属

②因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属

上述规定的免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

2、征收管理

（1）纳税义务发生时间：权属转移合同，签署or取得。

（2）纳税地点：属地征收