2021年《经济法基础》考点：资源税的征税范围（5.15）

一、征税范围

1.能源矿产。包括原油；天然气、页岩气、天然气水合物；煤；煤成（层）气；地热等。

2. 金属矿产。包括黑色金属和有色金属。

3. 非金属矿产。包括矿物类、岩石类、宝玉石类。

矿物类包括高岭土、石灰岩、磷、石墨、萤石等。

岩石类包括大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩。

宝玉石类包括宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑞、黄玉、碧笠。

4. 水气矿产。包括二氧化碳气、硫化氢气、氮气、氧气、矿泉水。

5. 盐类。包括铀盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水、海盐。

【注意】纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。

二、税收优惠部分

（一）有下列情形之一的，免征资源税

1、开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。

2、煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。

（二）有下列情形之一的，减征资源税

1、从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。

2、高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。

3、稠油、高凝油减征40%资源税。

4、从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

5、为促进页岩气开发利用，有效增加天然气供给，经国务院同意，从2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。

6、自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。

7、自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

（三）有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税

1、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失。

2、纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。