初级会计资格考试--初级会计实务

五、综合题（本类题共20分，第1小题8分。第 2 小题 12分）

1．乙公司为有限责任公司，于1998年1月1日设立，注册资本总额为1200000元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50％的股权。该厂房的账面原价为800000
元，已提折旧500000元；该厂房经评估确认的原价为800000元，净值为600000元（不考虑有关税金）。甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。
　　1998年度，乙公司实现净利润700000元；年末，按10％和5％的比例分别提取了盈余公积和公益金，向投资者分配利润400000元，向投资者分配的利润已通过银行转账支付。

要求：（1）编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录，并计算该公司1998年末资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数。

（2）编制乙公司接受该投资和利润分配核算的有关会计分录，并计算该公司1998年末资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。（“长期股权投资”和“利润分配”科目需要列出明细科目）

2．甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17％，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33％。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司1998年发生如下经济业务：

（1）向乙公司销售A产品一批，销售价格100000元，产品成本70000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

（2）委托丙公司销售A产品一批，协议价格50000元，产品成本30000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。

（3）采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，售价80000元，产品成本45000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。

（4）收到乙公司A产品退货30件。该退货系甲公司1997年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负债表日后事项）。

（5）计提长期债券投资利息2000元，该债券为到期一次还本付息的企业债券。

（6）计提已完工工程项目的长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，营业费用2000元。

（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。

（8）计算应交所得税。

要求：（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目）。

（2）编制甲公司1998年度的利润表。

编制单位：甲公司 1998年度 单位：元