初级会计资格考试--初级会计实务

四、计算分析题

1．（l）贴现期＝90－40＝50（天）；

②到期值＝100000×（1＋ 6％×（90／360））＝101500（元）；贴现利息＝10l500× 9％×（50／360）＝1268．75（元）；贴现收入＝101500－1268．75＝l00231．25（元）。

（2）借：应收票据100000；
贷：应收账款100000

借：银行存款100231．25
贷：应收票据100000
财务费用231．25

2．（1）Ａ．4月5日购入A材料实际单位成本＝（53000＋900）／980＝55（元／公斤）；
Ｂ．4月10日购入A材料实际单位成本＝（89000＋1000）／1500＝60（元／公斤）

（2）本月发出A材料的实际成本＝（980×55＋ 220×50）＋1400×60＝148900（元）

（3）月末结存A材料的实际成本＝30000＋53900＋90000－148900＝25000（元）

3．（1）按平均年限法计算的第2年折旧额＝（89100－1600＋ 700）／5＝17640（元）；按年数总和法计算的第2年折旧额＝（89l00－1600＋700）×4／15＝23520（元）；两者之间的差额＝23520一17640＝5880（元）

（2）对利润表中的下列项目产生影响：①管理费用；②营业利润③利润总额；④净利润

4．（l）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝ 80000＋（10000－ 34000）＋4000＝60000（元）。

（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目＝40000＋15000＝55000（元）

（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”＝18000＋2000＝20000（元）

（4）“支付的所得税”项目＝1600＋6600－600＝7600（元）

（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目＝ 81900＋12000＋1000＝94900（元）

五、综合题

1．（1）Ａ．1998年1月1日：借：长期股权投资——其他股权投资600000
累计拆旧500000
贷：固定资产800000
资本公积300000

Ｂ．1998年年末：
借：长期股权投资——其他股权投资350000
贷：投资收益350000

借：银行存款200000
贷：长期股权投资——其他股权投资200000。

Ｃ．1998年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数＝600000＋
350000－200000＝750000（元）

（2）Ａ．1998年1月1日：
借：固定资产800000
贷：累计折旧200000
实收资本600000

Ｂ．1998年末：
借：利润分配——提取盈余公积10500
贷：盈余公积——一般盈余公积70000
――公益金35000
借：利润分配——应付利润400000
贷：应付利润400000。
借：应付利润400000
贷：银行存款400000。

Ｃ．1998年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数＝700000－70000
－35000一400000＝195000（元）

2．（l）Ａ．向乙公司销售A产品并结算销售成本：
借：应收账款117000
贷：主营业务收入100000
应交税金——应交增值税（销项税额）17000
借：主营业务成本70000
贷：库存商品70000。

Ｂ．委托丙公司代销A产品：发出商品时，
借：委托代销商品30000
贷：库存商品30000

收到代销清单时，
借：应收账款58500
贷：主营业务收入50000
应交税金——应交增值税（销项税额）8500

结转成本，
借：主营业务成木30000
贷：委托代销商品30000

Ｃ．分期收款方式销售B产品：
发出商品时，
借：分期收款发出商品45000
贷：库存商品 45000
确认收入时，
借：银行存款23400
贷：主营业务收入20000
应交税金——应交增值税（销项税额）3400
结转成本，
借：主营业务成本11250
贷：分期收款发出商品11250I

Ｄ．销售退回：
借：主营业务收入6000
应交税金——应交增值税（销项税额）1020
贷：银行存款7020
借：库存商品5250
贷；主营业务成本5250

Ｅ．计提债券利息收入：
借：长期债权投资2000
贷：投资收益2000。

Ｆ． 计提借款利息：
借：财务费用3000
贷：长期借款3000
支付费用．
借：管理费用5000
营业费用 2000
贷：银行存款7000

Ｇ．税金及附加：
借：主营业务税金及附加2000
贷：应交税金——应交城市维护建设税1400
其他应交款600

Ｈ．应纳税所得额＝（100000＋50000＋20000－6000）－（70000＋30000＋11250－5250）
＋2000－3000－5000－2000－2000＝48000（元）；应交所得税＝48000×33％＝15840（元）；
借：所得税15840
贷：应交税金——应交所得税15840

（2）利润表

编制单位：甲公司 1998年度 单位：元