2018初级会计职称《初级会计实务》知识点预习：月末转出

2018年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习：月末转出多交增值税和未交增值税  >>2018初级会计实务零基础入门指导！

初级会计实务第二章 第四节  应交税费

>>2018年初级会计实务知识点：一般纳税人账务处理

（六）一般纳税人的账务处理

　5．月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

对于当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

对于当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 

【例2—29】承【例2—28】，月末，该公司将尚未交纳的其余增值税税款40 050元转账。应编制如下会计分录：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　40 050

贷：应交税费——未交增值税　40 050

次月初，该公司交纳上月未交增值税40 050元时，应编制如下会计分录：

借：应交税费——未交增值税　40 050

贷：银行存款　40 050

需要说明的是，企业购入材料等不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”等科目，贷记“银行存款”等科目。

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