【资料二】
北京市昌盛公司专门从事交通运输服务，2013年10月发生如下业务：
(1)10月5日，提供旅客运输服务收入111万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为111万元;
(2)10月18日，购进一台汽车，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额3.4万元;
(3)10月20日，接受本市其他单位提供的技术咨询服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.3万元;
(4)10月25日，购买邮品，取得增值税专用发票注明金额1万元。
(5)10月28日，销售2009年1月1日以前购进的一台固定资产，售价20.8万元。
已知交通运输业和邮政业的增值税税率为11%。计算该公司当月应纳增值税税额。
1.下列各项说法中，不正确的为( )。 (★)
A.提供旅客运输服务，免征增值税
B.购进小汽车的进项税额，不得扣除
C.技术咨询服务按“现代服务业”征增值税
D.交通运输业除铁路运输业外，均已营改增
『正确答案』ABD
『答案解析』提供旅客运输服务，按“交通运输业”征增值税，没有免税规定，选项A错误;纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予抵扣。铁路运输也属于营改增范围。(2014年教材P174-P175)
2.昌盛公司10月份的进项税额为( )万元。 (★)
A.0.3+1×11%=0.41
B.3.4+0.3+1=4.7
C.3.4+0.3+1×11%=3.81
D.3.4+1×11%=3.51
『正确答案』C
『答案解析』当期进项税额=3.4+0.3+1×11%=3.81(万元)(2014年教材P176)
3.昌盛公司销售固定资产的应纳税额为( )万元。 (★★★)
A.20.8×4%=0.832
B.20.8×4%÷2=0.416
C.20.8÷(1+4%)×4%=0.8
D.20.8÷(1+4%)×4%÷2=0.4
『正确答案』D
『答案解析』销售2009年1月1日之前购进的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。(2014年教材P158)
4.2013年10月，昌盛公司的应纳增值税税额为( )万元。 (★★★)
A.111÷(1+11%)×11%-(0.3+1×11%)=10.59
B.111 ÷(1+11%)×11%-(3.4+0.3+1×11%)=7.19
C.111÷(1+11%)×11%-(0.3+1×11%)+20.8÷(1+4%)×4%÷ 2=10.99
D.111÷(1+11%)×11%-(3.4+0.3+1×11%)+20.8÷(1+4%)×4%÷ 2=7.59
『正确答案』D
『答案解析』根据营改增试点实施办法和增值税的规定，一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。因此，该企业当月应纳税额由两部分组成：一部分是一般计税方法的应纳税额;另一部分是简易方法计算的应纳税额。
(1)当期销项税额=111÷(1+11%)×11%=11(万元)
(2)一般计税方法的应纳税额=11-3.81=7.19(万元)
(3)简易方法的应纳税额=20.8÷(1+4%)×4%÷2=0.4(万元)
(4)应纳增值税税额=7.19+ 0.4 =7.59(万元)(2014年教材P176)
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