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2011年初级经济师考试财政税收预习:个人所得税

来源:环球网校 2011-04-15 15:01:00
导读:导读:为帮助考试顺利备考2011年经济师考试,考试大特整理初级经济师考试财政税收:个人所得税辅导知识供考生参考。

  一、个人所得税的概念

  个人所得税是对个人所取得的各项应纳税所得征收的一种税。

  二、个人所得税的纳税人

  我国个人所得税的纳税人,包括

  (1)中国公民

  (2)个体工商户

  (3)个人独资企业和合伙企业的个人投资者

  (4)在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)

  (5)港、澳、台同胞

  三、个人所得税的征税对象

  下列各项个人所得,应纳个人所得税:

  1、工资、薪金所得;

  2、个体工商户的生产、经营所得;

  3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

  4、劳务报酬所得;

  5、稿酬所得;

  6、特许权使用费所得;

  7、利息、股息、红利所得;

  8、财产租赁所得;

  9、财产转让所得;

  10、偶然所得;

  11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

  四、个人所得税的税率

  个人所得税分别设置超额累进税率和比例税率两种。

  个人所得税的税率是按照所得项目的不同分别确定的:

  1、工资、薪金所得适用九级超额累进税率,税率从5%~45%。

  2、个体工商业户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用五级超额累进税率,税率从5%~35%。

  3、劳务报酬所得,适用20%的比例税率。但是,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可实行加成征收,其具体办法是:个人一次取得劳务报酬,其应纳税所得额超过20000元的,为畸高收入;对应纳税所得额超过20000元~50000元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分加征十成。因此,劳务报酬所得实际适用的税率为20%、30%、40%的三级超额累进税率。

  4、稿酬所得适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%,故其实际适用税率为14%(20%-20%×30%)。

  5、特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。

  储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得,暂免征收个人所得税。

  【例题1】对特许权使用费所得征收个人所得税,适用的税率是( )。(2006年真题)

  A.5级超额累进税率 B.9级超额累进税率

  C.10%的比例税率 D.20%的比例税率

  答案:D

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