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《会计》第十九章高频知识点：所得税费用的确认和计量
一、当期所得税
应纳税所得额=会计利润+按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用±计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的金额之间的差额±计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额-税法规定的不征税收入±其他需要调整的因素
二、递延所得税
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额) - (递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当计入所得税费用，但以下两种情况除外：
一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的， 由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。
二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是计入当期损益的金额，不影响所得税费用。
三、所得税费用=当期所得税+递延所得税
配套习题【单选题】
乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17年1月1日，乙公司增资扩股，甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1 600万元。2×17年，乙公司实现净利润900万元，其他综合收益增加120万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。
不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×17年对乙公司投资相关会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、按照实际出资金额确定对乙公司投资的投资成本
B、将按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为投资收益
C、投资时将实际出资金额与享有乙公司可辨认净资产份额之间的差额确认为其他综合收益
D、对乙公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债
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