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　　四、计算题1.「答案及解析」
　　（1）增值税进项税=1700+1700=3400（元）
　　（2）增值税销项税：5000×17％+35100／（1+17％）×17％=（5000+30000）×17％=5950（元）
　　（3）应交增值税=5950—3400=2550（元）
　　（4）应交消费税=（5000+30000）×30％一10000／2×30％=10500—1500=9000（元）
　　2.「答案及解析」
　　应缴消费税=15×1000×2×0.5+（68200+2000）÷（1+17％）×20％=15000+12000=27000（元）
　　应缴增值税=（68200+2000）÷（1+17％）×17％一6800一（2000+3000）×7％=10200—7150=3050（元）
　　该题目考点在于：（1）消费税计税依据与增值税计税依据的异同；（2）酒类产品包装物押金按发出金额价税分离计算增值税和消费税；（3）消费税的复合计算；（4）增值税运费抵税规则。
　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　3.「答案及解析」
　　甲方委托加工卷烟，应在提货时由乙方代收代缴消费税。无同类消费品价格，须组成计税价格计算消费税。
　　用不含增值税的采购价格和采购运费作为材料成本：材料成本=4000—4000×（1+10％）×（1+20％）×13％+200×（1—7％）=3313.6+186=3499.6（元）
　　加工费=5000÷（1+17％）=4273.5（元）
　　无牌号卷烟按比例税率计算消费税，则按照45％的比例税率组价：计税价格：（3499.6+4273.5）÷（1—45％）=14132.91（元）
　　乙方代扣代缴消费税=20×150+14132.9l×45％=3000+6359.8l=9359.81（元）
　　该题目考点在于：（1）委托加工组价公式中材料成本的含义；（2）委托加工组价公式中加工费的含义；（3）无牌号卷烟税率的选择；（4）消费税复合计税的方法。
　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　4．【答案及解析】
　　（1）外贸企业进口葡萄酒应交进口环节的增值税和消费税，计算时要组成计税价格：消费税=[10×（1+20％）÷（1—10％）]×10％：（12÷90％）×10％=13.33×10％=1.33（万元）
　　增值税=[10×（1+20％）+1.33]×17％=（12+1.33）×17％=2.27（万元）
　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　（2）该企业出口粮食白酒和啤酒按工厂销售额计算应退消费税和增值税：（1）应退白酒和啤酒消费税的计算：按教材公式，白酒按工厂销售额和规定税率计算退税，啤酒按出口数量和规定单位税额计算退税，因啤酒每吨低于3000元，按220元／吨的税额计算退税。
　　应退消费税=20×25％+2×0.022=5.04（万元）
　　　　　　　　　　　　　　　　　
（2）应退白酒和啤酒增值税的计算：酒类退税率13％，不论白酒啤酒，按收购时工厂销售额和规定的退税率计算。
　　应退增值税=（20+0.3）×13％=2.64（万元）