ע����ʦ CPA

基础练习题参考答案及解析

一、单项选择题
1．【答案】C
【解析】C属于营业税建筑业中的修缮项目；A、B、D属于增值税的应税项目。
2．【答案】D
【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。
3．【答案】C
【解析】以不动产投资入股，投资后转让其股权的收入也不征营业税。
4．【答案】D
【解析】A、B、C均属于增值税的征税范围，D属于营业税的征税范围。
5．【答案】D
【解析】银行咨询业务属于金融保险业；电话机安装属于邮电通信业；建筑物加固属于建筑业；广告业属于服务业。
6．【答案】A
【解析】考核考生对不同租赁业务的了解。
7．【答案】A
【解析】保龄球馆使用5％的税率；邮政储蓄按邮电通讯业使用3％的税率；装卸搬运按交通运输业使用3％的税率；打井按建筑业适用3％的税率。
8．【答案】A
【解析】(100000—80000)×3％=600(元)
9．【答案】D
【解析】(7000—2000—3000)×40×5％=4000(元)
10．【答案】A
【解析】属于湿租业务，按向承租方收取的租赁费全额和交通运输业税率计税。500×3％=15(万元)
11．【答案】C
【解析】单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。(250一200)×5％=2．5(万元)
12．【答案】B
【解析】广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。
13．【答案】B
【解析】免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。
14．【答案】D
【解析】营业税组价的成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定。
15．【答案】B
【解析】随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。
16．【答案】D
【解析】A、B、C均为免税项目，D属于营业税中服务业项目。
17．【答案】C
【解析】对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其取得的医疗服务收入免征营业税。
18．【答案】C
【解析】金融机构逾期贷款未满90天(含90天)的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息
收入权利的当天。、
19．【答案】A
【解析】单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。
20．【答案】C
【解析】建筑安装工程业务的总承包人扣缴承包或转包的非跨省(自治区、直辖市)工程的营业税税款，应当向分包或转包工程的劳务发生地主管税务机关解缴。