考试大整理:2007年注会考试练习题库税法(七)
基础练习题参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】只要境内开采应税资源,不论经济性质,均应缴纳资源税。但中外合作开采的石油、天然气交纳矿区使用费,不缴纳资源税。
2.【答案】C
【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额标准和收购数量扣缴税款。
3.【答案】B
【解析】其他收购单位收购的未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。
4.【答案】D
【解析】未列举名称的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征资源税,并报财政部和国家税务总局备案。
5【答案】C
【解析】由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准,在浮动30%的幅度内核定,并报财政部和国家税务总局备案。
6.【答案】A
【解析】开采或生产应税资源销售的,以销售数量为课税数量。锡矿石属有色金属矿产品,减征30%,按规定税额标准的70%征收。故40000×6×70%=168000(元)。
7.【答案】A
【解析】为避免盐连续加工过程中的重复征税,纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的税额准予抵扣。故应纳资源税为10000 x40—10000×5=35(万元)。
8.【答案】C
【解析】开采原油销售或自用的都应缴纳资源税,加热或修井的原油免资源税。该企业应纳资源税为(80+5)×15=1275(万元)。
【答案】D
【解析】资源税并非按开采数量计税,而按销售或自用数量计税,该矿山移送入选精矿应按矿选比还原成原矿计税,由于有色金属矿资源税有减征30%的优惠规定,所以该矿山应纳资源税为4000÷25%×1.2×70%=13440(元)。
9【答案】C
【解析】纳税人开采、生产应税资源自用的, 以自用数量为课税数量。原煤连续加工无法确定移送原矿量的,按加工产品的销量和自用量对应的原煤数量计税。
10.【答案】C
【解析】纳税人开采,生产应税奖状和衣而卧用其所长以自用当量为课税数量.原煤连续加工无法确定移送原矿量的,按品的销量 和自助用量对应的原煤数量计税
11.【答案】B.
【解析】对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%,按规定税额的70%征收。