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四、计算题

1.「答案及解析」

应纳资源税58000元该盐场自产液体盐未连续加工和未销售的不纳税，连续加工成固体盐销售的，以固体盐的销售数量为课税数量；以外购液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。所以该题计算过程为：7000×10-6000×2 =58000（元）。

2.「答案及解析」

（1）应纳资源税=（4000+1000+100）×4：20400（元）

（2）增值税销项税=429400÷（1+13％）×13％×（1+100÷4000）+259900÷（1+13％）×13％50635+29900=80535（元）

或=429400÷（1+13％）×13％+429400÷4000×100÷（1+13％）×13％+259900÷（1+13％）

×13％=49400+1235+29900=80535（元）

应纳增值税=80535-10535=70000（元）

这里注意居民用煤炭制品和煤炭都使用13％的低税率。

（3）城建税：70000×1％=700（元）

纳税人不在市区、县城、镇的，城建税税率为1％。

该题目考点在于：

（1）资源税计税依据是开采应税资源直接销售的4000吨与开采应税资源自用（包括连续生产）的1000吨和100吨之和；

（2）煤炭及煤炭制品的增值税税率是13％的低税率；

（3）城建税税率的使用。

3.「答案及解析」

应缴资源税：（100-5）×12+2×5=1150（万元）

应缴增值税=900×17％+100×13％一10=156（万元）

该题目考点在于：

（1）加热、修井的原油免征资源税；

（2）与开采石油伴采的天然气征税。

（3）原油增值税税率17％，天然气增值税使用13％低税率。