2023年注会《税法》重难章节：增值税之销售服务的征税范围

陆路运输服务

包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

水路运输服务

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

航空运输服务

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

管道运输服务

通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务。

贷款服务

①贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

②各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。

③以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

④金融商品持有期间取得的非保本收益，不征收增值税。

直接收费金融服务

包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算等。

保险服务

包括人身保险服务和财产保险服务。

金融商

品转让

①包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

②纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。

③个人从事金融商品转让业务免征。（税收优惠）

研发和技术服务

（6%）

研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

信息技术服务

（6%）

信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

文化创意服务

（6%）

①文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

②宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

物流辅助服务

（6%）

①物流辅助服务，包括包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务（同城）。

②航道疏浚服务，按港口码头服务缴纳增值税。

③港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。

租赁服务（9%、13%）

①租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

②远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。（13%）

③将建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按经营租赁服务缴纳增值税。（13%、9%）

④车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。（9%）

鉴证咨询服务

（6%）

包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

广播影视服务

（6%）

包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务

商务辅助服务

（6%）

①包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

②拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

③纳税人提供武装守护押运服务按照“安全保护服务”缴纳增值税。

其他现代服务

（6%）

（1）纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

（2）纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

文化体育服务

①文化体育服务，包括文化服务和体育服务。

②纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按“文化体育服务”缴纳增值税。

教育医疗服务

①教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。

②教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动

旅游娱乐服务

旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务

餐饮住宿服务

①包括餐饮服务和住宿服务。

②提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税

居民日常服务

包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

其他生活服务

纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。