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基金自身投资活动产生的税收

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基金自身投资活动产生的税收考点解析

所属考试：基金从业

所属科目：证券投资基金基础知识

考点标签：运用

所属章节：第19章基金的利润分配与税收/第二节基金税收/基金自身投资活动产生的税收

所属版本：2024年课程（旧教材版）

基金自身投资活动产生的税收介绍

（1）增值税

定义：商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税为价外税，也就是由消费者负担，有增值才征收，未增值不征收。

金融市场情况：

①2016年5月1日起，全国范围内全面推开营业税改征增值税（简称营改增）试点，金融业纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，增值税税率为6%。

②资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

③存款利息不征收增值税；证券投资基金开展质押式买入返售取得的金融同业往来利息收入免征增值税。

④免收增值税：香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额，证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。

（2）印花税

从2008年9月19日起，基金卖出股票时按照1‰的税率征收证券（股票）交易印花税，而对买入交易不再征收印花税，即对印花税实行单向征收。

（3）所得税

①管理人和托管人从事基金管理活动取得的收入。

②机构投资者买卖基金份额获得的差价收入。

对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收人及其他收入，暂不征收企业所得税。

专题更新时间：2025/12/29 17:20:13

基金自身投资活动产生的税收考点试题

单选题 1.证券投资基金在投资过程中获得的收入可能会涉及所得税的是（）。

A . 债券差价收入

B . 债券利息收入

C . 股票差价收入

D . 买入返售金融资产收入

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正确答案: B

答案解析: 对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。

单选题 2.某日某基金买入S股票10,000股，成交价5元/股，当日卖出Q股票20,000股，成交价10元/股。按1‰税率征收标准，该基金须缴纳印花税是（　　）。

A . 150元

B . 250元

C . 50元

D . 200元

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正确答案: D

答案解析: 我国目前只对股票卖出方征收1‰的印花税，对买入方不征收。所以，该基金买入S股票不需要缴纳印花税，卖出Q股票需要缴纳印花税，缴纳的印花税金额是20,000×10×1‰＝200元。

单选题 3.证券投资基金在投资过程中获得的收入可能会涉及所得税的是（）。

A . 债券差价收入

B . 债券利息收入

C . 股票差价收入

D . 买入返售金融资产收入

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正确答案: B

单选题 4.基金运营过程中发生的增值税，最终的承担者为（）。

A . 基金份额持有者

B . 基金

C . 基金销售机构

D . 基金管理人

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正确答案: A

答案解析: 2016年12月财政部、国家税务总局发布的《关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》规定：”资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人”。

单选题 5.以下几项投资交易活动：
Ⅰ.香港投资者通过基金互认买入内地基金份额
Ⅱ.香港投资者通过基金互认卖出内地基金份额
Ⅲ.某公募基金卖出股票
Ⅳ.某私募基金买入股票
Ⅴ.某机构投资者卖出基金
Ⅵ.某个人投资者卖出股票
按照目前税收政策要求，不需要缴纳印花税的是（）。

A . Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

B . Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

C . Ⅲ、Ⅵ

D . Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ、Ⅵ

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正确答案: B

答案解析: 根据财政部、国家税务总局的规定，从2008年9月19日起，基金卖出股票时按照1‰的税率征收证券（股票）交易印花税。对买入交易不再征收印花税，即对印花税实行单向征收Ⅲ、Ⅵ征收、Ⅳ不征收】。机构投资者买卖基金份额暂免征收印花税Ⅴ不征收】。个人投资者印花税：（1）个人投资者买卖基金份额暂免征收印税；（2）对香港市场投资者通过基金互认买卖、继承、赠予内地基金份额，按照内地现行税制规定，暂不征收印花税Ⅰ、Ⅱ不征收】；（3）对内地投资者通过基金互认买卖、继承、赠予香港基金份额，按照香港特别行政区现行印花税税法规定执行。综上，Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ不征收，该题选B。